17) Konto 139 – „ Inne rachunki bankowe „

Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące i specjalnego przeznaczenia.

W szczególności na koncie 139 prowadzi się ewidencję obrotów na wyodrębnionych rachunkach bankowych:

1)     akredytyw bankowych otwartych przez jednostkę budżetową,

2)     czeków potwierdzonych,

3)     sum depozytowych,

4)     sum na zlecenie,

5)     środków obcych na inwestycje.

Na koncie 139 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dowodów bankowych, z związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów konta 139 między księgowością jednostki a księgowością banku.

Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy wydzielonych środków pieniężnych z rachunków bieżących oraz sum depozytowych i na zlecenie.

Na stronie Ma konta 139 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych dokonane z wydzielonych rachunków bankowych.

Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych.

18) Konto 140  „Krótkoterminowe aktywa finansowe „

Konto 140 służy do ewidencji krótkoterminowych aktywów finansowych, których wartość wyrażona jest zarówno w walucie polskiej, jak i w walucie obcej ( w tym czeki i weksle obce).

Na stronie Wn konta 140 ujmuje się zwiększenia stanu krótkoterminowych aktywów finansowych, a na stronie Ma – zmniejszenia stanu krótkoterminowych aktywów finansowych,  .

Ewidencja szczegółowa do konta 140 powinna umożliwić ustalenie:

1)     poszczególnych składników krótkoterminowych aktywów finansowych,,

2)     wyrażonego w walucie polskiej i obcej stanu poszczególnych krótkoterminowych aktywów finansowych,  z podziałem na poszczególne waluty obce,

3)     wartości krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych powierzonych poszczególnym osobom za nie odpowiedzialnym.

Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan krótkoterminowych.

19) Konto 141 – „Środki pieniężne w drodze”

Konto 141 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze.

Na stronie Wn ujmuje się zwiększenia środków pieniężnych w drodze, a na stronie Ma zmniejszenia środków pieniężnych w drodze. Środki pieniężne w drodze ewidencjonowane są jedynie na przełomie okresu sprawozdawczego.

Zespół 2 – „ Rozrachunki i roszczenia „

Konta zespołu 2 „ Rozrachunki i roszczenia „ służą do ewidencji krajowych i zagranicznych rozrachunków oraz roszczeń.

Konta zespołu 2 służą także do ewidencji rozliczeń środków budżetowych, środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, wynagrodzeń, rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek oraz wszelkich innych rozliczeń związanych z rozrachunkami i roszczeniami spornymi.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont zespołu 2 prowadzona jest wg według klasyfikacji budżetowej i powinna umożliwić wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków, rozliczeń i roszczeń spornych, ustalenie przebiegu ich rozliczeń oraz stanu należności, rozliczeń, roszczeń spornych i zobowiązań z podziałem na kontrahentów oraz, jeśli dotyczą rozliczeń w walutach obcych- według poszczególnych walut.

20) Konto 201 – „ Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami „

Konto 201 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a także ujmuje się należności zaliczane do dochodów budżetowych, które nie są ewidencjonowane na koncie 221 .

Konto 201 obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a uznaje za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 powinna zapewnić możliwość ustalenia należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów.

Konto 201 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma – stan zobowiązań.

21) Konto 221 – „ Należności z tytułu dochodów budżetowych „

Konto 221 służy do ewidencji należności jednostek budżetowych z tytułu dochodów budżetowych, w których termin płatności przypada na dany rok budżetowy.

Na stronie Wn konta 221 ujmuje się ustalone na dany rok budżetowy należności z tytułu dochodów budżetowych i zwrot nadpłat.

Na stronie Ma konta 221 ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz odpisy ( zmniejszenia) należności.

Na koncie 221 ujmuje się również należności z tytułu  dochodów Skarbu Państwa pobieranych przez jednostkę samorządu terytorialnego związanych z realizacją zadań zleconych.

Ewidencja szczegółowa do konta 221 powinna być prowadzona według dłużników i podziałek klasyfikacji budżetowej.

Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych, a saldo Ma – stan zobowiązań jednostki budżetowej z tytułu nadpłat w tych dochodach.

22) konto 222 – „ Rozliczenie dochodów budżetowych”

Konto 222 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę budżetową dochodów budżetowych.

Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe przelane do budżetu, w korespondencji z kontem 130,131

Na stronie Ma konta 222 ujmuje się w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeksięgowania zrealizowanych dochodów budżetowych na konto 800, na podstawie sprawozdań budżetowych.

Konto 222 może wykazywać saldo Ma , które oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych, lecz nieprzelanych do budżetu.

Saldo konta 222 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130,131.

23) Konto 223 – „ Rozliczenie wydatków budżetowych ”

Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę budżetową wydatków budżetowych w tym wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów współfinansowanych ze środków europejskich.

Na stronie Wn konta 223 ujmuje się w szczególności:

1)     w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeniesienia, na podstawie sprawozdań budżetowych w tym wydatków budżetu państwa w ramach współfinansowania programów i projektów współfinansowanych ze środków europejskich na konto 800.

2)     okresowe przelewy środków pieniężnych na pokrycie wydatków budżetowych oraz wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów współfinansowanych ze środków europejskich w korespondencji z kontem 130.

Na stronie Ma konta 223 ujmuje się:

1) okresowe wpływy środków budżetowych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych jednostki w tym również na pokrycie wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów współfinansowanych ze środków europejskich w korespondencji z kontem 130,

2) wpływy środków pieniężnych związane z przepływami środków europejskich w zakresie w którym środki te stanowią dochody jednostek samorządu terytorialnego.

Konto 223 może wykazywać saldo Ma. Które oznacza stan środków budżetowych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych w tym również wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów współfinansowanych ze środków europejskich  lecz niewykorzystanych do końca roku.

Saldo konta 223 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu na rachunek dysponenta wyższego stopnia (jednostki samorządu terytorialnego) środków budżetowych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130.

24) Konto 224 – „Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich”

Konto 224 służy do ewidencji rozliczenia udzielonych dotacji budżetowych.

Na stronie Wn ujmuje się wartość dotacji udzielonych w korespondencji z kontem 130, wartość płatności dokonanych przez Bank Gospodarstwa Krajowego w korespondencji z kontem 227 lub 230. Po stronie Ma ujmuje się wartość dotacji uznanych za rozliczone i wykorzystane w korespondencji z kontem 810 oraz wartość płatności ze środków europejskich w korespondencji z kontem 810 lub 230.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 224 umożliwia ustalenie wartości przekazanych dotacji oraz zaliczek z tytułu płatności z budżetu środków europejskich według przeznaczenia tych środków.

Rozliczone i przypisane do zwrotu dotacje, zaliczane są do dochodów budżetowych i ujmowane na koncie 221.

25) Konto 225 – „ Rozrachunki z budżetami”

Konto 225 służy do ewidencji rozliczeń z budżetami w szczególności rozliczeń z tytułu dochodów budżetowych w związku z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej, rozliczeń z urzędem skarbowym z tytułu podatków, z tytułu dotacji i nadpłat w rozliczeniu z budżetami.

Służy również do ewidencji rozrachunków z budżetem powiatu z dochodów budżetowych w związku z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej, z urzędem skarbowym z tytułu podatków oraz do rozliczeń podatku VAT naliczonego i do rozliczeń podatku VAT należnego.

Na stronie Wn konta 225 ujmuje się:

- przekazane zaliczki oraz korekty i nadpłaty z tytułu różnych podatków w powiązaniu z

  kontem 130, 135, 139, 402,403, 851, 853,

- podatek VAT naliczony przy zakupie w zakresie podlegającym rozliczeniu z urzędem

  skarbowym w powiązaniu z kontem 201, 240,

- zmniejszenia podatku VAT na podstawie faktur korygujących w powiązaniu z kontem 201, 240,

- zmniejszenia przypisów należności z tytułu dochodów budżetowych w związku z

   realizacją zadań z zakresu administracji rządowej,

- korekty przypisu w wyniku zaokrągleń w powiązaniu z kontem 760.

Na stronie Ma ujmuje się:

- przypisy należności z tytułu dochodów budżetowych w związku z realizacją zadań z

  zakresu administracji rządowej,

- zobowiązania wobec urzędów skarbowych z tytułu naliczonych podatków 231, 240, 851,

  853,

- należny podatek od towarów i usług VAT naliczony w wystawionych fakturach w

  powiązaniu z kontem 130, 221, 240, 409, 761,

- należne powiatowi dochody związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych,

- korekt przypisu  w wyniku zaokrągleń w powiązaniu z kontem 761.

Ewidencja szczegółowa do konta 225 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według każdego z tytułów rozrachunków z budżetem odrębnie.

Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań wobec budżetów.

26) Konto 226 – „ Długoterminowe należności budżetowe ”

Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem. Należności zahipotekowanych oraz należności długoterminowych, których termin zapłaty ustalony w decyzji o ich powstaniu przypada na lata następujące po roku, w którym dokonywane są księgowania w korespondencji z kontem 840, a także przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych w korespondencji z kontem 221.

Konto 226 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych należności.

Ewidencja szczegółowa do konta 226 zapewnia możliwość ustalenia stanu poszczególnych należności długoterminowych.

27) Konto 227 – „ Rozlicznie dochodów z budżetu środków europejskich”

Konto 227 służy do ewidencji i rozliczeń wydatków z budżetu środków europejskich ujętych w planie środków europejskich.

Po stronie Wn konta 227 ujmuje się w szczególności roczne przeniesienia wydatków z budżetu środków europejskich na podstawie sprawozdań budżetowych na konto 800.

Po stronie Ma konta 227 ujmuje się przelewy środków europejskich na pokrycie wydatków związanych z realizacją programów i projektów finansowanych z tych środków w korespondencji z kontem 138. Przeksięgowanie kwoty uregulowanych zobowiązań na podstawie informacji z Banku Gospodarstwa Krajowego o dokonaniu płatności na rachunek wykonawcy (dostawcy) w korespondencji z kontem zespołu 2.

28) Konto 228 – „ Rozliczenie środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi”

Konto 228 służy do ewidencji rozliczeń środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, innych niż środki europejskie.

Po stronie Wn księguje się roczne przeniesienie zrealizowanych wydatków ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, innych niż środki europejskie w korespondencji z kontem 800. przekazanie środków na pokrycie wydatków ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, innych niż środki europejskie innym jednostkom w korespondencji z kontem 137.

Po stronie Ma ujmuje się wpływy środków ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, innych niż środki europejskie w korespondencji z kontem 137.

Ewidencja szczegółowa do konta 228 umożliwia ustalenie stanu rozliczeń środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi w podziale na źródła ich pochodzenia.

29) Konto 229 – „ Pozostałe rozrachunki publicznoprawne”

 Konto 229 służy do ewidencji, innych niż z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych.

Na stronie Wn konta 229 ujmuje się należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma- zobowiązania, spłatę i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 229 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności  i zobowiązań według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi dokonywane są rozliczenia.

Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma- stan zobowiązań.

30) Konto 230 – „Rozrachunki z budżetem środków europejskich”

Konta 230 służy do ewidencji operacji związanych z decyzjami lub umowami o dofinansownie zawieranymi przez instytucję koordynującą, zarządzającą lub pośredniczącą z beneficjentami realizującymi projekty finansowane z budżetu środków europejskich. Na koncie 230 dokonuje się zapisów księgowych w szczególności, gdy wydatki na realizację projektów nie są ujęte w planie finansowym jednostki. Na stronie Wn ujmuje się wartość płatności z budżetu środków europejskich uznanych za rozliczone w korespondencji z kontem 224. Po stronie Ma księguje się wartość płatności dokonywanych na rzecz beneficjenta przez Bank Gospodarstwa Krajowego w korespondencji z kontem 224.

31) Konto 231 – „ Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń ”

Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, a w szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej.

Na stronie Wn konta 231 ujmuje się w szczególności:

1)     przelewy wynagrodzeń,

2)     wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń,

3)     wartość wydanych świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń,

4)     potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika.

Na stronie ma konta 231 ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń.

Ewidencja prowadzona do konta 231 służy do ustalenia stanów należności i zobowiązań z tytułu wynagrodzeń i świadczeń zaliczanych do wynagrodzeń.

Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma – stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń.

32) Konto 234 – „ Pozostałe rozrachunki z pracownikami”

Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia.

Na stronie Wn konta 234 ujmuje się w szczególności:

1)     wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę,

2)     należności od pracowników z tytułu dokonanych przez jednostkę świadczeń odpłatnych,

3)     należności z tytułu pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych,

4)     należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód,

5)     zapłacone zobowiązania wobec pracowników.

Na stronie Ma konta 234 ujmuje się w szczególności:

1)     wydatki wyłożone przez pracowników w imieniu jednostki,

2)     rozliczenie zaliczki i zwroty środków pieniężnych,

3)     wpływy należności od pracowników.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 234 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności, roszczeń i zobowiązań z poszczególnymi pracownikami według tytułów rozrachunków.

Konto 234 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma – stan zobowiązań wobec pracowników.

33) Konto 240 – „ Pozostałe rozrachunki ”

Konto 240 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201- 234. Konto 240 może być używane również do ewidencji pożyczek i różnego rodzaju rozliczeń, a także krótko- i długoterminowych należności funduszy celowych.

Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma –powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 powinna zapewnić ustalenie rozrachunków , roszczeń i rozliczeń z poszczególnych tytułów.

Konto 240 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma – stan zobowiązań.

34) Konto245 – „wpływy do wyjaśnienia”

Konto 245 służy do ewidencji wpłaconych a niewyjaśnionych należności budżetowych.

35) Konto 290 -  „ Odpisy aktualizujące należności”

Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności wątpliwe i odsetek od przypisanych należności wątpliwych. Na stronie Wn księguje zmniejszenia wartości odpisów aktualizujących należności a po stronie Ma zwiększenia wartości odpisów aktualizujących należności.

Saldo konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności oraz wartość należnych, a jeszcze niezapłaconych  przez kontrahentów jednostki.

Zespół 3 – „ Materiały i towary „

Konta zespołu 3 „ Materiały i towary „ służą do ewidencji zapasów materiałów ( konta 310 i 340 ).

Na kontach 310 prowadzi się ewidencję zapasów materiałów  znajdujących się w magazynach własnych i obcych jednostki w cenach zakupu, jeżeli koszty związane bezpośrednio  z zakupem odnoszone są w koszty w okresie ich poniesienia.

Przychody, rozchody oraz stany zapasów materiałów  na kontach 310 wycenia się według cen ewidencyjnych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont 310 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu zapasów według miejsc ich znajdowania się i osób, którym powierzono pieczę nad nimi, a w odniesieniu do zapasów materiałów objętych ewidencją ilościowo także według ich poszczególnych rodzajów i grup.

36) Konto 310 – „ Materiały „

Konto 310 służy do ewidencji zapasów materiałów.

Na stronie Wn konta 310 ujmuje się zwiększenie ilości i wartości stanu zapasu materiałów, a na stronie Ma -  jego zmniejszenia.

Konto 310 może wykazywać saldo Wn, które wyraża  stan zapasów materiałów, w cenach zakupu, nabycia lub w stałych cenach ewidencyjnych.

Zespół 4 – „ Koszty według rodzajów i ich rozliczenie „

Konta zespołu 4 „ Koszty według rodzajów i ich rozliczenie „ służą do ewidencji kosztów w układzie rodzajowym oraz w szczegółowości klasyfikacji budżetowej i ich rozliczenia. Poniesione koszty ujmuje się w księgach rachunkowych się w układzie rodzajowym w momencie ich powstania bez względu na termin zapłaty. Zmniejszenia wcześniej zarachowanych kosztów dokonuje się na podstawie dokumentu korygującego( np. fatura korygująca).

Na kontach zespołu 4 zgodnie z odrębnymi przepisami nie ujmuje się kosztów z funduszy celowych i innych oraz kosztów inwestycji, kosztów operacyjnych, kosztów operacji finansowych i strat nadzwyczajnych.

37) Konto 400 – „ Amortyzacja”

Konto 400 służy do ewidencji kosztów amortyzacji od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe są  dokonywane stopniowo według stawek amortyzacyjnych.

Na stronie Wn konta 400 ujmuje się odpisy amortyzacyjne w powiązaniu z kotem 071, a na stronie Ma przeniesienie kosztów amortyzacji na wynik finansowy.

Konto 400 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów amortyzacji. Saldo kont 400 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860.

38) Konto 401 – „ Zużycie materiałów i energii”

Konto 401 służy do ewidencji kosztów zużycia materiałów, wyposażenia i  energii na cele działalności podstawowej, pomocniczej i ogólnej zarządu. Na stronie Wn konta 401 ujmuje się koszty zużycia materiałów, wyposażenia  i energii w cenach zakupu netto w przypadkach gdy podatek VAT podlega odliczeniu w pozostałych przypadkach w cenach zakupu brutto, na stronie Ma zmniejszenia kosztów oraz na dzień bilansowy przeniesienia sald poniesionych w ciągu roku kosztów zużycia materiałów i energii na konto 860.

39) Konto 402 – „Usługi obce”

Konto 402 służy do ewidencji kosztów z tytułu usług obcych na cele działalności podstawowej jednostki. Na stronie Wn konta 402 ujmuje się koszty usług obcych w cenach zakupu netto w przypadkach gdy podatek VAT podlega odliczeniu w pozostałych przypadkach w cenach zakupu brutto, na stronie Ma zmniejszenia kosztów oraz na dzień bilansowy przeniesienia sald poniesionych w ciągu roku kosztów usług obcych na konto 860.

40) Konto 403 – „Podatki i opłaty”

Konto 403 służy do ewidencji kosztów z tytułu podatku od nieruchomości, podatku od środków transportu, podatku od czynności cywilnoprawnych i opłat o charakterze podatkowym a także opłaty notarialnej, opłaty skarbowej i opłaty administracyjnej dokonywanych w ramach prowadzonej działalności podstawowej w jednostce. Na stronie Wn konta 403 ujmuje się poniesione koszty tytułu podatków i opłat ponoszonych w ramach prowadzonej działalności podstawowej jednostki, na stronie Ma zmniejszenia kosztów oraz na dzień bilansowy przeniesienia sald poniesionych w ciągu roku kosztów usług obcych na konto 860.

41) Konto 404 – „Wynagrodzenia”

Konto 404 służy do ewidencji kosztów prowadzonej działalności podstawowej w jednostce z tytułu wynagrodzeń pracowników i innych osób fizycznych zatrudnionych w jednostce na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenie, umowy o dzieło i innych umów zawartych zgodnie z odrębnymi przepisami. Na stronie Wn konta 404 ujmuje się kwotę należnego wynagrodzenia brutto (tj. bez potrąceń z różnych tytułów dokonywanych na listach płac). Na stronie Ma zmniejszenia kosztów oraz na dzień bilansowy przeniesienia sald poniesionych w ciągu roku kosztów usług obcych na konto 860.

42) Konto 405 – „ Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia”

Konto 405 służy do ewidencji kosztów prowadzonej działalności podstawowej w jednostce z tytułu różnego rodzaju świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenie, umowy o dzieło i innych umów które zaliczmy do wynagrodzeń. Na stronie Wn konta 405 ujmuje się poniesione koszty z tytułu ubezpieczeń społecznych i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenie, umowy o dzieło i innych umów które nie są zaliczane do wynagrodzeń. Na stronie Ma zmniejszenia tych kosztów oraz na dzień bilansowy przeniesienia sald poniesionych w ciągu roku kosztów usług obcych na konto 860.

43) Konto 409 – „Pozostałe koszty rodzajowe”

Konto 409 służą  do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach 400-405. Na koncie ujmuje się w szczególności zwroty wydatków za używanie samochodów prywatnych do celów służbowych, koszty krajowych i zagranicznych podróży służbowych, koszty ubezpieczeń majątkowych, odprawy z tytułu wypadków przy pracy oraz innych kosztów niezaliczanych do kosztów działalności finansowej i pozostałych kosztów operacyjnych.

Na stronie Wn 409 ujmuje się poniesione koszty z ww tytułów w cenach zakupu netto w przypadku gdy dokonywane jest rozliczenie, podatek VAT podlega odliczeniu w pozostałych przypadkach w cenach zakupu brutto a na stronie Ma – ich zmniejszenia oraz na dzień bilansowy ujmuje się przeniesienia kosztów na konto 860.

44) Konto 490 – „ Rozliczenie kosztów”

Konto 490 służy do ujęcia:

1)     w korespondencji z kontem 640 „ Rozliczenia międzyokresowe kosztów” kosztów rozliczanych w czasie ( w okresach późniejszych), które ujęte były na koncie 400, 401, 402,403,404,405,409 w wartości poniesionej,

2)     zmniejszeń rozliczeń międzyokresowych kosztów oraz rezerw tworzonych na koszty, w korespondencji z kontem 640 „ Rozliczenia międzyokresowe kosztów”,

3)     ujęcia łącznej kwoty kosztów zaewidencjonowanych na kontach zespoły 7.

Na stronie Wn konta 490 ujmuje się zmniejszenie rozliczeń międzyokresowych, w korespondencji z kontem 640. Na stronie Wn konta ujmuje się również zdarzenia losowe z tytułu niedoborów i nadwyżek w korespondencji z kontem 760.

Na stronie Ma konta 490 ujmuje się poniesione koszty rodzajowe, zaewidencjonowane na kontach 400, 401,402,403,404,405,409 i niepodlegające rozliczeniu w czasie, w korespondencji z właściwym kontem zespołu 5 oraz przypadające na przyszłe okresy, w korespondencji z kontem 640.

Księgowania te dokonywane są okresowo w łącznej sumie.

Saldo konta 490 przenoszone jest w końcu roku obrotowego na konto 860.

Zespół 5 – „Koszty według typów działalności i ich rozliczanie”

Konta zespołu 5 „Koszty według typów i ich rozliczanie w Starostwie Powiatowym służą do ewidencji i rozliczania kosztów w układzie kalkulacyjnym. Prowadzenie ewidencji kosztów na kontach zespołu 5 jest niezbędne do kalkulacji kosztów poniesionych w jednostce.

45) Konto 500 – „koszty działalności podstawowej”

Konto 500 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej jednostki. Na stronie Wn konta 500 przenosi się koszty z kont 400, 401, 402, 403, 404, 405, 409 dotyczące kosztów zakupu materiałów, zużycia energii, wynagrodzeń pracowników i składek poniesionych w działalności podstawowej jednostki. Na stronie Ma ewidencjonuje się koszty zaliczane do wyniku finansowego bieżącego okresu w korespondencji z kontem 490, koszty rozliczenia w czasie w korespondencji z kontem 640.

46) Konto 530 – „ Koszty działalności pomocniczej”

Konto 530 służy do ewidencji kosztów działalności pomocniczej jednostki. Na stronie Wn konta 530 przenosi się koszty z kont 400, 401, 402, 403, 404, 405, 409 dotyczące kosztów zakupu materiałów, zużycia energii, wynagrodzeń pracowników i składek poniesionych w działalności pomocniczej jednostki. Na stronie Ma ujmuje się koszty działalności pomocniczej w korespondencji z kontem 490 lub z kontem 640.

47) Konto 550 – „ Koszty zarządu”

Konto 550 służy do ewidencji kosztów jako całości związanych z zarządzaniem jednostką jako całością (kosztów ogóloadministracyjnych) oraz kosztów dotyczących danej jednostki jako całości (koszty utrzymania terenu, straży, ochrony przeciwpożarowej).

 Na stronie Wn konta 550 przenosi się koszty z kont  401, 402, 403, 404, 405, 409 dotyczące kosztów zakupu materiałów, zużycia energii, wynagrodzeń pracowników i składek związanych z zarządzaniem jednostką. Na stronie Ma ujmuje się koszty działalności zarządu w korespondencji z kontem 490 lub z kontem 640.

Zespół 6 „ Produkty „

Konta zespołu 6 „ Produkty „ służą do ewidencji kosztów rozliczonych w czasie

48) Konto 640 – „ Rozliczenia międzyokresowe kosztów”

Konto 640 służy do ewidencji kosztów przyszłych okresów ( rozliczenia czynne) oraz rezerw na wydatki przyszłych okresów ( rozliczenia bierne).

Na stronie Wn konta 640 ujmuje się koszty proste i złożone poniesione w okresie sprawozdawczym, a dotyczące przyszłych okresów, oraz wydatki poniesione w okresie sprawozdawczym, na które utworzono w okresach poprzednich rezerwę.

Na stronie Ma konta 640 ujmuje się utworzenie rezerwy na wydatki przyszłych okresów oraz zaliczenie do kosztów okresu sprawozdawczego kosztów poniesionych w okresach poprzednich.

Ewidencja szczegółowa  prowadzona do konta 640 umożliwia ustalenie:

1)     wysokości tych kosztów zakupu, które podlegają rozliczeniu w czasie,

2)     wysokości innych rozliczeń międzyokresowych kosztów z dalszym podziałem według ich tytułów.

Saldo Wn konta 640 wyraża koszty przyszłych okresów, a saldo Ma – rezerwy na wydatki przyszłych okresów.

 Zespół 7 – „ Przychody i koszty ich uzyskania „

 Konta zespołu 7 „ Przychody i koszty ich uzyskania” służą do ewidencji:

1)     przychodów i kosztów ich uzyskania z tytułu sprzedaży produktów, towarów, przychodów i kosztów operacji finansowych oraz pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych,

2)     podatków nieujętych na koncie 400,

3)     dotacji i subwencji otrzymanych, które wpływają na wynik finansowy, oraz dotacji przekazanych.

Ewidencję szczegółową prowadzi się według pozycji planu finansowego oraz stosownie do potrzeb planowania, analizy i sprawozdawczości oraz obliczenia podatków.

49) Konto 720 – „Przychody z tytułu dochodów budżetowych”

Konto 720 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych związanych z bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki w tym również dochody z tytułu opłat wieczystego użytkowania gruntów i trwałego zarządu.

Na stronie Wn konta 720 ujmuje się odpisy z tytułu dochodów budżetowych, a na stronie Ma ujmuje się przypisy z tytułu dochodów budżetowych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta zapewnia wyodrębnienie dochodów budżetowych według klasyfikacji budżetowej zgodnie z planem finansowym jednostki. W zakresie podatkowych i niepodatkowych dochodów budżetowych ewidencja szczegółowa prowadzona jest wg zasad rachunkowości.

Na końcu roku obrotowego saldo konta 720 przenosi się na konto 860.

50) Konto 740 - „ Dotacje i środki na inwestycje”

Konto 740 służy do ewidencji dotacji otrzymanych. Na koncie 740 nie ujmuje się dotacji otrzymanych na finansowanie inwestycji.

Na stronie Wn konta 740 ujmuje się zwroty dotacji niewykorzystanych, nadmiernie pobranych lub wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem w korespondencji z kontem 130 lub 225.

Na stronie Ma konta 740 ujmuje się:

1)     w ciągu roku dotacje rzeczywiście otrzymane, w korespondencji z kontem 130.

2)     na koniec okresu sprawozdawczego – dotacje należne, wynikające z przepisów prawa lub potwierdzone przez organ dotujący, albo jeżeli należna dotacja za dany rok wpłynęła na rachunek jednostki w okresie następnym do dnia sporządzenia sprawozdania finansowego, w korespondencji z kontem 225.

Ewidencja szczegółowa powinna zapewnić możliwość ustalenia wysokości dotacji przypadających na poszczególne tytuły rozliczeń.

W końcu roku obrotowego saldo konta 740 zamyka się dwoma saldami, które przenosi się:

1)     saldo Wn oznaczające wartość dotacji przekazanych na finansowanie działalności podstawowej samodzielnie bilansujących oddziałów oraz środków na inwestycje w zakładach budżetowych i środkach specjalnych jednostek budżetowych- na stronę Wn konta 860,

2)     saldo Ma oznaczające wartość dotacji otrzymanych na finansowanie działalności podstawowej- na stronę Ma konta 860.

Na koniec roku konto 740 nie wykazuje salda.

51) Konto 750 - „ Przychody finansowe „

Konto 750 służy do ewidencji przychodów finansowych nie stanowiących dochodów budżetowych.

Na stronie Ma konta 750 ujmuje się przychody z tytułu operacji finansowych, a w szczególności przychody ze sprzedaży papierów wartościowych, przychody z udziałów i akcji , dywidendy oraz odsetki od udzielonych pożyczek, dyskonto przy zakupie weksli, czeków obcych i papierów wartościowych oraz odsetki za zwłokę w zapłacie należności, dodatnie różnice kursowe.

Ewidencja szczegółowa do konta 750 zapewnia wyodrębnienie przychodów finansowych z tytułu udziałów w innych podmiotach gospodarczych, należne jednostce odsetki od pożyczek i zapłacone odsetki za zwłokę od należności.

W końcu roku obrotowego przenosi się przychody finansowe na stronę Ma konta 860

52) Konto 751 – „Koszty finansowe”

Konto 751 służy do ewidencji wartości sprzedanych papierów wartościowych, odsetki od obligacji, odsetki od kredytów i pożyczek, odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań jak naliczonych dłużnikom odsetek z tytułu odpisów aktualizujących należności z operacji finansowych. Uznanych jako należności wątpliwe.

53) Konto 760 – „ Pozostałe przychody operacyjne”

Konto 760 służy do ewidencji pozostałych przychodów nie związanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością jednostki, w tym wszelkich innych przychodów niż podlegające ewidencji na kontach 720, 730, 750.

W szczególności na stronie Ma konta 760 ujmuje się:

1)     przychody ze sprzedaży materiałów w wartość w cen zakupu lub nabycia tych materiałów,

2)     przychody ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych i inwestycji,

3)     pozostałe przychody operacyjne, do których zalicza się w szczególności odpisane przedawnione zobowiązania, otrzymane odszkodowania , kary i grzywny, darowizny i nieodpłatnie otrzymane środki obrotowe.

1)     W końcu roku obrotowego saldo konta przenosi się na konto 860.

Na koniec roku konto 760 nie wykazuje salda.

54) Konto 761 – „ Pozostałe koszty operacyjne”

Konto 761 służy do ewidencji kosztów nie związanych bezpośrednio z działalnością podstawową jednostki.

Na stronie Wn konta 761 ujmuje się koszty pozostałych przychodów w wartości cen zakupu lub nabycia materiałów, pozostałe koszty operacyjne do których zalicza się kary, grzywny odpisane przedawnione, umorzone i nieściągalne należności, odpisy aktualizujące od należności, koszty postępowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie przekazane środki obrotowe.

Konto 761 służy również do ewidencji kosztów nie ewidencjonowanych na kontach 400,401, 402, 403, 404, 405, 409, 410, 411, 490. 

W końcu roku obrotowego saldo konta 761 przenosi się na konto 860.

55) Konto 770 – „Zyski nadzwyczajne”

Konto 770 służy do ewidencji dodatnich skutków finansowych zdarzeń trudnych do przewidzenia, następujących poza działalnością operacyjną nie związanych z ogólnym ryzykiem jej prowadzenia.

Na stronie Ma konta 770 ujmuje się przyznana odszkodowania dotyczące zdarzeń losowych. Na stronie Wn zmniejszenia (korekty) uprzednio zaksięgowanych zysków nadzwyczajnych.W końcu roku obrotowego saldo konta 770 przenosi się na konto 860.

56) Konto 771 – „Straty nadzwyczajne”

Konto 771 służy do ewidencji ujemnych skutków finansowych zdarzeń trudnych do przewidzenia, następujących poza działalnością operacyjną nie związanych z ogólnym ryzykiem jej prowadzenia.

Na stronie Wn konta 771 ujmuje się straty nadzwyczajne a w szczególności szkody spowodowane zdarzeniami trudnymi do przewidzenia następującymi poza działalnością operacyjną nie związaną z ogólnym ryzykiem jej prowadzenia.W końcu roku obrotowego saldo konta 771 przenosi się na konto 860.

Zespół 8- „ Fundusze, rezerwy i wynik finansowy”

Konta zespołu 8 służą do ewidencji funduszy, wyniku finansowego, dotacji z budżetu,  rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów.

57) Konto 800 – „ Fundusz jednostki”

Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian.

Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma – jego zwiększenia, zgodnie z odrębnymi przepisami regulującymi gospodarkę finansowa jednostki.

Na stronie Wn konta 800 ujmuje się w szczególności:

1)     przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860,

2)     przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych dochodów budżetowych z konta 222,

3)     przeksięgowanie, w końcu roku obrotowego, dotacji z budżetu i środków budżetowych wykorzystanych na inwestycje z konta 810,

4)     wartość pasywów przyjętych od zlikwidowanych jednostek,

5)     różnice z aktualizacji środków trwałych,

6)     wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych podstawowych środków trwałych i inwestycji.

7)     Wartość aktywów przekazanych w ramach centralnego zaopatrzenia.

Na stronie Ma konta 800 ujmuje się w szczególności:

1)     przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, zysku bilansowego roku ubiegłego z konta 860,

2)     przeksięgowanie, pod datą sprawozdania finansowego, zrealizowanych wydatków budżetowych z konta 223,

3)     okresowe lub roczne przeniesienie zrealizowanych wydatków ze środków europejskich niepodlegajacych zwrotowi z kontem 228,

4)     przeksięgowanie, pod datą sprawozdania finansowego, zrealizowanych wydatków środków europejskich z konta 227,

5)     wpływ środków przeznaczonych na finansowanie inwestycji,

6)     różnice z aktualizacji środków trwałych,

7)     nieodpłatne otrzymanie środków trwałych i inwestycji.

8)     wartość pasywów przyjętych od zlikwidowanych jednostek,

9)     Wartość aktywów przekazanych w ramach centralnego zaopatrzenia.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 800 zapewnia możliwość ustalenia przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki.

Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma , które oznacza stan funduszu jednostki.

58) Konto 810 – „Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich  

       oraz środki z budżetu na inwestycje”

Konto 810 służy do ewidencji dotacji budżetowych, płatności z budżetu środków europejskich oraz środków z budżetu na inwestycje ewidencjonowanych w szczegółowości klasyfikacji budżetowej. Na stronie Wn konta 810 ujmuje się:

1)     wartość dotacji przekazanych z budżetu w części uznanej za wykorzystane w korespondencji z kontem 224,

2)     wartość płatności z budżetu środków europejskich uznanych za rozliczone w korespondencji z kontem 224,

3)     równowartość wydatków dokonanych przez jednostkę ze środków budżetu na finansowanie inwestycji.

Na stronie Ma konta 810 ujmuje się przeksięgowanie w końcu roku obrotowego na konto 800 „ Fundusz jednostki”.

Ewidencję analityczną do konta 810 należy prowadzić według podziałek klasyfikacji, jednostek, którym dotacje przekazano i przeznaczenia dotacji.

Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda.

59) Konto 840 _ „ Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów”

Konto 840 służy do ewidencji przychodów zaliczanych do przyszłych okresów oraz innych rozliczeń międzyokresowych i rezerw.

Na stronie Ma konta 840 ujmuje się utworzenie i zwiększenie rezerwy, a na stronie Wn- ich zmniejszenie lub rozwiązanie.

Na stronie Ma konta 840 ujmuje się również utworzenie i zwiększenia rozliczeń międzyokresowych przychodów , a na stronie Wn ich rozliczenie poprzez zaliczenie ich do przychodów roku obrotowego lub zysków nadzwyczajnych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 840 zapewnia możność ustalenia stanu:

1)     rezerwy oraz przyczyn jej zwiększeń i zmniejszeń,

2)     rozliczeń międzyokresowych przychodów z poszczególnych tytułów oraz przyczyn ich zwiększeń i zmniejszeń.

Konto 840  może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów.

60) Konto 851 – „ Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych”

Konto 851 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Środki pieniężne tego funduszu, wyodrębnione na specjalnym rachunku bankowym, ujmuje się na koncie 135 „ Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia”. Pozostałe środki majątkowe ujmuje się na odpowiednich kontach działalności podstawowej jednostki ( z wyjątkiem kosztów i przychodów podlegających sfinansowaniu z funduszu).

Ewidencja szczegółowa do konta 851 powinna pozwolić na wyodrębnienie:

1)     stanu, zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z podziałem według źródeł zwiększeń i kierunków zmniejszeń,

2)     wysokości poniesionych kosztów i wysokości uzyskanych przychodów przez poszczególne rodzaje działalności socjalnej.

Saldo ma konta 851 wyraża stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

61) Konto  853 – „ Fundusze celowe”

Konto 853 służy do ewidencji stanu, zwiększeń i zmniejszeń funduszy celowych oraz innych funduszy specjalnego przeznaczenia.

Na stronie Wn konta 853 ujmuje się koszty oraz inne niż koszty zmniejszenia funduszy, a na stronie Ma -–przychody oraz pozostałe zwiększenia funduszy.

Ewidencja szczegółowa do konta 853 powinna pozwolić na ustalenia zwiększeń i zmniejszeń oraz stanu każdego z funduszy oddzielnie. Saldo Ma konta 853  wyraża stan funduszy celowych.

62) konto 855 – „ Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek „

Konto 855 służy do ewidencji równowartości mienia zlikwidowanych przedsiębiorstw  państwowych, komunalnych lub innych jednostek organizacyjnych, przejętego przez organy założycielskie i nadzorujące.

Na stronie Wn ujmuje się zmniejszenia funduszu  z tytułu sprzedaży  mienia lub jego likwidacji, a na stronie Ma – stan funduszu i jego zwiększenia o równowartość mienia zlikwidowanych przedsiębiorstw lub innych jednostek organizacyjnych, ustaloną  na podstawie bilansów tych jednostek, w korespondencji z kontem 015.

Saldo Ma konta 855 wyraża stan funduszu mienia zlikwidowanych przedsiębiorstw lub innych jednostek organizacyjnych, przejętego przez organ założycielski lub nadzorujący, a nieprzekazanego spółkom, innym jednostkom organizacyjnym lub nieprzejętego na własne potrzeby, lub wartość mienia sprzedanego, ale jeszcze niespłaconego.

63) Konto 860 – „Wynik finansowy”

Konto 860 służy do ustalania wyniku finansowego jednostki.

W ciągu roku obrotowego jednostka ujmują na stronie Wn konta 860 straty nadzwyczajne, a na stronie Ma – zyski nadzwyczajne.

W końcu roku obrotowego na stronie Wn konta 860 ujmuje się sumę:

1)     poniesionych kosztów, w korespondencji z kontem 400, 401, 402, 403, 404, 405, 409, 410, 411.

2)     zmniejszeń stanu produktów oraz rozliczeń międzyokresowych w stosunku do stanu na początek roku, w korespondencji z kontem 490,

3)     wartości sprzedanych materiałów, w korespondencji z kontem 760,

4)     dotacji przekazanych w korespondencji z kontem 740,

5)     kosztów operacji finansowych, w korespondencji z kontem 751, oraz pozostałych kosztów operacyjnych, w korespondencji z kontem 761,

6)     strat nadzwyczajnych w korespondencji z kontem 771,

7)     obowiązkowych zmniejszeń wyniku finansowego w korespondencji z kontem 870.

Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego sumę:

1)     uzyskanych przychodów, w korespondencji z poszczególnymi kontami zespołu 7,

2)     dotacji otrzymanych na finansowanie działalności podstawowej , w korespondencji z kontem 740,

3)     zysków nadzwyczajnych w korespondencji z kontem 770.

Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo Wn – stratę netto, saldo Ma- zysk netto. Saldo przenoszone jest w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego na konto 800.

64) Konto 870 – „ Podatki i obowiązkowe rozliczenia z budżetem obciążające

                           wynik finansowy”

Konto 870 służy do ewidencji obowiązkowych zmniejszeń wyniku finansowego.

Na stronie Wn konta 870 ujmuje się zarachowania zmniejszenia wynku finansowego w korespondencji z kontem 225.

Ewidencja szczegółowa umożliwia ustalenie poszczególnych rozliczeń z budżetem.

W końcu roku budżetowego saldo konta przenosi się na konto 860.

2. Konta pozabilansowe

1) Konto 090 – „Obce środki trwałe”

Konto służy do ewidencji obcych środków trwałych otrzymanych na podstawie umów:

- leasingu operacyjnego Nr 13/2013/OPER/CENC

- dzierżawy Nr 14/2013/OPER/CENC

zawartych a w akcie notarialnym Rep A nr 90182 z dnia 16.10.2014r.

oraz umów:

- leasingu operacyjnego Nr 15/2013/OPER/CENC,

- dzierżawy Nr 16/2013/OPER/CENC,

zawartych w akcie notarialnym Rep A nr 90192/2013 z dnia 16.10.2013r.  

Po stronie Wn konta 090-SO-0 dokonuje się ewidencji umów dzierżawy dokonuje się a ewidencję umów leasingu dokonuje się po stronie Wn konta 090-SO-1.

Konto 090 może wykazywać saldo po stronie Wn , które oznacza stan obcych środków trwały w użytkowaniu.

2) Konto 970 – „Płatności ze środków europejskich”

Konto 970 służy do ewidencji płatności dokonywanych przez Bank Gospodarstwa Krajowego ze środków europejskich.

Na stronie Wn ujmuje się wartość zleceń płatności przekazanych przez instytucje lub inne upoważnione podmioty do Banku Gospodarstwa Krajowego celem realizacji wydatków ze środków europejskich. Na stronie Ma ujmuje się na podstawie informacji z Banku Gospodarstwa Krajowego o dokonaniu płatności na rachunek beneficjenta lub wykonawcy. Konto może wykazywać saldo Wn które oznacza wartość zleceń płatności.

3) Konto 975 – „Wydatki strukturalne”

Konto 975 służy do ewidencji wydatków strukturalnych.

Na stronie Wn konta 975 ujmuje się wartość zrealizowanych wydatków według klasyfikacji wydatków strukturalnych. Na stronie Ma ujmuje się wartość wydatków strukturalnych.

4)Konto 976 – „ wzajemne rozliczenia”

Konto 976 służy do ewidencji kwot wynikających ze wzajemnych rozliczeń między jednostkami w celu sporządzenia łącznego sprawozdania finansowego.

5) konto 980 – „Plan finansowy wydatków budżetowych”

Konto służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych Starostwa Powiatowego w Kluczborku.

Prowadzone jest w szczegółowości klasyfikacji budżetowej planu finansowego wydatków budżetowych. Konto 980 na koniec roku nie wykazuje salda.

6)Konto 981 – „Plan finansowy wydatków niewygasających”

Konto 981 służy do ewidencji planu finansowego wydatków niewygasajacych urzędu jednostki samorządu terytorialnego ( Starostwa Powiatowego w Kluczborku).

Prowadzone jest w szczegółowości klasyfikacji budżetowej planu finansowego wydatków budżetowych. Konto 981 na koniec roku nie powinno wykazywać salda.

7)Konto 982 – „Plan wydatków środków europejskich”

Konto 982 służy do ewidencji planu wydatków środków europejskich oraz jego zmiany.

Prowadzone jest w szczegółowości klasyfikacji budżetowej w oparciu o plan finansowy jednostki.

8)Konto 983 – „ Zaangażowanie wydatków środków europejskich roku

                          bieżącego”

Konto 983 służy do ewidencji zaangażowania wydatków środków na dany rok budżetowy.

Na stronie Wn konta 983 ujmuje się równowartość sfinansowanych wydatków środków europejskich, a na stronie Ma ujmuje się zaangażowanie wydatków w wysokości planu finansowego, wynikające w wydanych decyzji, zawartych umów o dofinansowanie projektów finansowanych z udziałem środków europejskich.

Na koniec roku konto 983 nie wykazuje salda.

9)Konto 984 – „Zaangażowanie wydatków środków europejskich przyszłych

                          lat”

Konto 984 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetu środków europejskich przyszłych lat.

Na stronie Wn konta 984 ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków budżetu środków europejskich w latach poprzednich, a obciążających plan wydatków roku bieżącego, a na stronie Ma ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków środków europejskich lat przyszłych.

Na koniec roku może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków środków.

9) Konto 998- „ Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego”

Konto 998 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego w podziałce klasyfikacji budżetowej.

Na stronie Wn konta 998 ujmuje się :

1)     równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w danym roku budżetowym,

2)     równowartość zaangażowanych wydatków , które będą obciążały wydatki roku następnego.

Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków, czyli wartość umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym.

Ewidencja szczegółowa do konta 998 prowadzona jest według podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego.

Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda.

10) Konto 999 – „ Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat”

Konto 999 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat.

Na stronie Wn konta 999 ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków budżetowych w latach poprzednich , a obciążających plan finansowy roku bieżącego jednostki budżetowej.

Na stronie Ma konta 999 ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków lat przyszłych.

Ewidencja szczegółowa do konta 999 prowadzona jest według podziałek klasyfikacyjnych  planu finansowego.

Na koniec roku konto 999 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków budżetowych lat przyszłych.

Załącznik Nr 1c

do zarządzenia Nr 4/2015

Starosty Kluczborskiego

z dnia 15 stycznia 2015r.

WYKAZ ZBIORU DANYCH TWORZĄCYCH KSIĘGI RACHUNKOWE

W STAROSTWIE POWIATOWYM W KLUCZBORKU

I Księgi rachunkowe w Starostwie Powiatowym w Kluczborku prowadzone są za pomocą programu komputerowego.

 Księgi rachunkowe jednostki obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald które tworzą:

1)     dzienniki,

2)     księgę główną,

3)     księgi pomocnicze, zestawienia obrotów i sald księgi głównej oraz sald ksiąg pomocniczych,

4)     wykaz składników aktywów i pasywów (Inwentarz).

1. dziennik jest prowadzony w sposób następujący:

a)     zdarzenia jakie nastąpiły w okresie sprawozdawczym ujmowane są w nich chronologicznie,

b)     zapisy są kolejno numerowane w okresie roku co pozwala na ich jednoznaczne powiązanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi,

c)     sumy zapisów (obroty) liczone są w sposób ciągły,

d)     jego obroty zgodne są z obrotami zestawienia obrotów i sald księgi głównej.

2. Księga główna prowadzona jest w  sposób spełniający następujące zasady:

a)     podwójnego zapisu,

b)     systematycznego i chronologicznego rejestrowania zdarzeń gospodarczych zgodnie z zasadą memoriałową ( pod datą wpływu do jednostki) z wyjątkiem dochodów i wydatków budżetu jak i jednostki, które ujmowane są w terminie ich zapłaty (zasada kasowa),

c)     ewidencjonowanie w Starostwie na koniec każdego okresu sprawozdawczego ( koniec miesiąca) przychodów stanowiących przychody budżetu nie ujęte w planach finansowych  innych jednostek Powiatu Kluczborskiego, które wpłacone zostały bezpośrednio na rachunek budżetu powiatu,

d)     powiązanie w niej zapisów z zapisami w dzienniku.

3. Księgi pomocnicze stanowią zapisy uszczegóławiające dla wybranych kont księgi

głównej (analitycznie). Zapisy na kontach analitycznych dokonywane są zgodnie z zasadą zapisu powtarzanego. Ich forma dostosowywana jest za każdym razem do przedmiotu ewidencji konta głównego.

    4.   Konta pozabilansowe pełnia funkcję wyłącznie informacyjno – kontrolną. Zdarzenia  

          na nich rejestrowane nie powodują zmian w składnikach aktywów i pasywów. Na

          kontach pozabilansowych obowiązują zapisy jednostronne, które nie podlegają

          uzgodnieniu z dziennikiem ani innym urządzeniem ewidencyjnym.

          W jednostce na kontach pozabilansowych ujmowane są między innymi:

          - obce środki trwałe,

          - płatności ze środków europejskich,

          - wydatki strukturalne,

          - plan finansowy wydatków budżetowych,

          - plan finansowy wydatków niewygasających,

          - plan wydatków środków europejskich,

          - zaangażowanie wydatków środków europejskich roku bieżącego,

          - zaangażowanie wydatków środków europejskich przyszłych lat,

          - zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego

          - zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat.

         W budżecie powiatu na kontach pozabilansowych ujmowane są:

         - planowane dochody budżetu,

         - planowane wydatki budżetu,

         - rozliczenia z innymi budżetami.

Księgi rachunkowe prowadzi się w celu uzyskania odpowiednich danych wykorzystywanych do sporządzania sprawozdań budżetowych, finansowych, statystycznych i innych rozliczeń z budżetem państwa, z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych do których jednostka jest zobowiązana.

Księgi rachunkowe w Starostwie Powiatowy w Kluczborku prowadzone są w programie SIGID – Księgowość budżetowa. Program ten zapewnia powiązanie poszczególnych zbiorów ksiąg rachunkowych w jedną całość odzwierciedlającą dziennik i księgę główną.

Zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej.

Załącznik Nr 1d

do zarządzenia Nr 4/2015

Starosty Kluczborskiego

z dnia 15 stycznia  2015r.

OPIS SYSTEMU KOMPUTEROWEGO RACHUNKOWOŚCI

W Starostwie Powiatowym w Kluczborku do prowadzenia ksiąg rachunkowych  Starostwa – jednostki budżetowej wykorzystywany jest program:

1. SIGID (KB) Organ, SIGID (KB) Jednostka zgodnie z decyzją Starosty program w

    oznaczonej wersji jest wykorzystywany od dnia 01 stycznia 2000r. zakupiony w firmie

    Systemy Informatyczne SIGID w Poznaniu

2. Qwark do sporządzania list płac zgodnie z decyzją Starosty program w oznaczonej

    wersji jest wykorzystywany od dnia 01.01.2000r. zakupiony QNT Systemy

    Informatyczne w Gliwicach

3. Płatnik do sporządzania rozliczeń z Zakładem ubezpieczeń Społecznych zgodnie z

    decyzją Starosty program w oznaczonej wersji jest wykorzystywany od dnia

    wprowadzenia przez ZUS konieczności elektronicznego rozliczania płatności składek.

4. Budżet jst sprawozdania do sporządzania sprawozdań jednostkowych od kwietnia

    2009r. i Plan B służący do planowania budżetu i zaangażowania wydatków od stycznia

    2011r. zakupiony w Ośrodku Produkcyjno-Wdrożeniowym sp. z o.o. DOSKOMP w

    Łodzi,

5. Besti@ do sporządzania planowania budżetu (Uchwały budżetowej i jej zmian oraz

    uchwały WPF) sporządzania sprawozdań zbiorczych z wykonania budżetu powiatu 

    przekazany w 2006r. bezpłatnie przez Regionalną Izbę Obrachunkową w Opolu.

6. Aplikacja SHRIMP do sporządzania sprawozdań z udzielonej przedsiębiorcom pomocy

   publicznej od 2011r. otrzymana z Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów.

Wszystkie programy komputerowe stosowane w Starostwie do prowadzenia ksiąg rachunkowych są aktualizowane. Każda aktualizacja programu otrzymywana z firmy jest bieżąco wgrywana przez administratora programu (Informatyka).

Zasady ochrony danych, a szczególności metody zabezpieczenia dostępu do systemu przetwarzania danych , zostały określone w instrukcji stanowiącej załącznik Nr 4 do niniejszego zarządzenia.

Zasady stosowania algorytmów i parametrów poszczególnych programów zostały opisane w dokumentacji użytkownika załączonej do programów i jednocześnie dostępnej w formie elektronicznej.

Załącznik Nr 2

Do zarządzenia Nr 4/2015

Starosty Kluczborskiego

Z dnia 15 stycznia  2015r.

ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH

„Jednostka prowadzi księgi rachunkowe w oparciu o zakładowy plan kont wprowadzony do funkcjonowania niniejszym zarządzeniem, stanowiący załączniki:

-  Nr 1a  dla Budżetu Powiatu Kluczborskiego,

-  Nr 1b dla Starostwa Powiatowego – jednostki budżetowej.

Księgi rachunkowe Starostwa Powiatowego w Kluczborku służące do ewidencji księgowej zarówno dla:

1. Budżetu Powiatu Kluczborskiego
2. Starostwa Powiatowego – jednostki budżetowej,

prowadzone są w siedzibie Starostwa Powiatowego w Kluczborku ul. Katowicka 1

Rokiem obrotowym jest okres roku budżetowego czyli rok kalendarzowy od 1 stycznia do 31 grudnia.

Najkrótszym okresem sprawozdawczym są poszczególne miesiące, za które sporządza się:

- deklaracje ZUS,

- deklaracje w zakresie podatku od towarów i usług,

- deklaracje rozliczeniowe z ZUS-sem,

- jednostkowe sprawozdania finansowe z wykonania planu finansowego Starostwa

Za okresy kwartalne sporządza się jednostkowe sprawozdania finansowe z wykonania planów finansowych jednostek i zbiorcze sprawozdania finansowe z wykonania budżetu Powiatu.

W okresach półrocznych sporządza się sprawozdania opisowe z wykonania budżetu Powiatu oraz informacje o wysokości długu.

W okresach rocznych sporządza się sprawozdania finansowe:

1) bilans,

2) rachunek zysków i strat,

3) zestawienia zmian funduszu,

zgodnie z uregulowaniami zawartymi w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (DZ.U. z 2014, poz. 119).

4) sprawozdanie GUS F-03 o stanie i ruchu środków trwałych, załącznik do sprawozdania

    F-03 dotyczącego nakładów na środki trwałe służących ochronie środowiska i

    gospodarce wodnej oraz uzyskanych efektów rzeczowych,

5) sprawozdanie rzeczowo-finansowe z realizacji zadań z zakresu rehabilitacji i

    zatrudnienia osób niepełnosprawnych finansowanych ze środków PFRON,

6) Oś-4 z wykorzystania środków funduszu ochrony środowiska,

7) Rb-WS z wykonania wydatków strukturalnych,

8) Deklaracje dotyczące naliczenia i odprowadzenia podatku od osób fizycznych PIT – 4 ,

    PIT – 11, PIT – R, PIT – 8C,

9)Sprawozdanie o zaległościach we wpłatach świadczeń należnych na rzecz sektora

   finansów publicznych.

Ponadto w okresach 7 dniowych sporządza się sprawozdania z udzielonej pomocy de minimis i pomocy publicznej.

Jednostka nie dokonuje biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów wynikających z obowiązku wykonywania przyszłych świadczeń na rzecz pracowników w tym świadczeń emerytalnych.

W uchwale budżetowej w załączniku o wydatkach jak też w planie finansowym Starostwa  określa się wielkość wydatków na wynagrodzenia i pochodne.

W informacji uzupełniającej do sprawozdania finansowego przedstawia się dane dotyczące wysokości środków przeznaczonych na wygrodzenia i pochodne.

Jednostka kierując się istotnością rezygnuje z rozliczania kosztów w czasie.

W jednostce prowadzi się ewidencję księgową środków trwałych stanowiących własność Powiatu Kluczborskiego i nie ewidencjonowanych w innych jednostkach powiatowych na koncie 011 oraz dla wartości niematerialnych i prawnych użytkowanych w Starostwie na koncie 020 i pozostałych środków trwałych w używaniu (wyposażenia) na koncie 013.

Dla pozostałych środków trwałych stanowiących własność powiatu (ewidencjonowanych w innych jednostkach powiatowych) jednostka prowadzi ewidencję pozaksięgową w Wydziale merytorycznym.

 Dla środków trwałych stanowiących własność Skarbu Państwa jednostka prowadzi ewidencję pozabilansową na koncie 011 w programie SIGID –„wieczyste użytkowanie” używanym w wydziale merytorycznym i wydziale finansowym.

Ponadto w jednostce prowadzi się ewidencję pozaksięgową w wydziale merytorycznym dla nie wycenionych składników majątkowych będących własnością Skarbu Państwa oraz  ewidencję pozabilansową na koncie 011 dla wycenionych składników majątkowych będących własnością Skarbu Państwa w formie papierowej ( Księga inwentarzowa)

.

Umorzenie środków trwałych nalicza się od wartości początkowej występującej w ewidencji jednostki według stawek określonych w wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych stanowiących załącznik nr 1 do ustawy z 15 lutego 1992r. o podatku od osób prawnych, od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu faktycznego przyjęcia do użytkowania bądź poniesienia nakładów na ulepszenie a jej zakończenie - nie później niż z chwilą zrównania wartości odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych z wartością początkową środka trwałego lub przeznaczenia go do likwidacji, sprzedaży lub stwierdzenia jego niedoboru, z ewentualnym uwzględnieniem przewidywanej przy likwidacji ceny sprzedaży netto pozostałości środka trwałego i dokonuje się raz w roku budżetowym na dzień 31 grudnia.

Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych w tym licencji programów komputerowych nalicza się od wartości początkowej występującej w ewidencji księgowej jednostki biorąc za podstawę przewidywany okres przydatności ekonomicznej tych wartości w tym oprogramowania  komputerowego oraz ograniczeń prawnych dla posiadanych wartości stawką 25% w skali jednego roku od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu faktycznego przyjęcia do użytkowania nie później niż z chwilą zrównania wartości odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych z wartością początkową lub przeznaczenia go do likwidacji  bądź stwierdzenia jego niedoboru i dokonuje się raz w roku budżetowym na dzień 31 grudnia.

Zdarzenia dotyczące państwowych funduszy celowych ujmuje się w księgach rachunkowych Starostwa Powiatowego i wykazuje się w sprawozdaniu finansowym jednostki jako dysponenta tego funduszu.

Przy sporządzaniu zbiorczych sprawozdań  finansowych dokonuje się wyłączeń wzajemnych rozliczeń i to nie tylko wzajemnych rozliczeń należności i zobowiązań lecz także wyniku finansowego ustalonego na operacjach dokonywanych między tymi jednostkami wyłączenie te również dotyczą rachunku strat i zysków nie tylko bilansów.

Wpływy z tytułu dochodów budżetowych ewidencjonowane są na koncie 720, pozostałych dochodów na koncie 760, przypisy należności aktualizujących dokonuje się na koncie 290 w korespondencji z kontem 760.

Wpływy z tytułu odsetek od nieterminowej zapłaty należności budżetowych księguje się na kontach 201, 221 w korespondencji z kontem 750 i 720.

Zaangażowanie ewidencjonuje się proporcjonalnie do poniesionych wydatków z wyłączeniem dotacji oraz wynagrodzeń i pochodnych od wynagrodzeń, które ewidencjonuje się do wysokości planu a na koniec roku koryguje się do wysokości wykonania.

Wydatki, zaangażowanie i koszty ujmuje się w księgach rachunkowy w wartości brutto a przypadku zakupów związanych ze sprzedażą, gdy naliczony podatek od towarów i usług VAT podlega rozliczeniu z podatkiem należnym zakupy towarów i usług ewidencjonuje się w wartości netto.

W jednostce zwroty poniesionych  wydatków ewidencjonuje się jako dochody budżetowe, jednak w niektórych przypadkach takich jak: zwroty wydatków poniesionych na  realizację zadań z zakresu administracji rządowej oraz wydatków poniesionych na dotacje udzielane z budżetu powiatu a dotyczące wydatków danego roku księguje się na zwrot wydatków.

Zwroty podatku od towarów i usług VAT otrzymywane z Urzędu Skarbowego jako podatek należny ujmowany jest w ewidencji jednostki jako dochody budżetowe.

Koszty finansowe związane z realizacją budżetu ujmuje się na koncie 751 a koszty związane z pozostałą działalnością ewidencjonuje się na kontach 761.

Przypisu odsetek od należności przeterminowanych dokonuje się na koniec każdego kwartału na koncie 201, 221 w korespondencji z kontem 290 przy czym na początku następnego kwartału dokonuje się wyksięgowania.

Częściowe wpłaty zaległych należności księguje się zaliczając na należność główną, odsetki i koszty proporcjonalnie do ich udziału w całej kwocie zaległości.

Dla aktów notarialnych Repertorium A numer 90182 i Repertorium numer 90192 z dnia 16 października 2013 roku, dotyczących 2 umów leasingu środków trwałych stanowiących nieruchomości gruntowe zabudowane budynkami użyteczności publicznej Powiatu Kluczborskiego położonych w Kluczborku na działkach Nr 88/14 i 91/24 zastosowano opcję ich kwalifikacji określoną w art. 3 ust. 6 ustawy z 29 września 1994r. o rachunkowości ( Dz. U z 2013 poz. 330 z 12.06.2013r. t.j.), zgodnie z którą w przypadku gdy roczne sprawozdanie finansowe korzystającego nie podlega obowiązkowi badania i ogłaszania w myśl art. 64 ust. 1 ustawy , to może on dokonywać kwalifikacji umów leasingu na podstawie art. 17b ustawy z 15 lutego 1992r. o podatku od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2014 poz. 851 z 25.07.2014r.) jako umowy leasingu operacyjnego. Ponieważ z treści umów wynika, że środki trwałe zbyte w wyniku tej transakcji stały się własnością finansującego (Banku) i przysługuje mu prawo do amortyzowania ich a korzystający (Powiat) otrzymał je do odpłatnego użytkowania na podstawie umów  leasingu i dzierżawy oraz do pobierania pożytków na czas trwania umów. Wobec powyższego u korzystającego następuje wyłącznie ujęcie w ewidencji pozabilansowej. W związku z tym w zakładowym planie kont Starostwa Powiatowego w Kluczborku w dziale „Konta pozabilansowe” utworzono nowe konto księgowe o symbolu - 090 – Obce środki trwałe”.

Listy płac sporządzane na okoliczność wypłaty wynagrodzeń z tytułu umów o pracę, umów zlecenia, umów o dzieło oraz wypłaty świadczeń z tytułu zasiłków, wypłaty na rzecz osób fizycznych za udział w komisjach i inne w miarę potrzeb numerowane są dla każdego rodzaju list oddzielnie od Nr 1 łamany przez rok do Nr … narastająco oraz dla każdego roku numeracja od Nr 1 do Nr ….. narastająco.

                                                                                                      Załącznik nr 2a

                                                                                   do Zarządzenia Nr 4/2015

                                                                                             Starosty Kluczborskiego

                                                                                                z dnia 15 stycznia  2015r.

Procedura ewidencji księgowej  dochodów Skarbu Państwa w Starostwie Powiatowym w Kluczborku

Ewidencja  księgowa Dochodów z tytułu gospodarki nieruchomościami Skarbu Państwa w Starostwie Powiatowym w Kluczborku jest prowadzona w systemie informatycznym w programie „ SIGID”- księgowość budżetowa.

Program SIGID - księgowość budżetowa służy do ewidencji dochodów z tytułu gospodarki nieruchomościami Skarbu Państwa:

- wieczystego użytkowania nieruchomości gruntowych,

- trwałego zarządu,

- najmu i dzierżawy,

- przekształcenia prawa użytkowania wieczystego w prawo własności,

- nabycia na własność składników majątkowych,

- odsetek z tytułu nieterminowych wpłat z wyżej wymienionych tytułów,

- pozostałych odsetek.

 Plan kont dotyczący dochodów budżetowych z tytułu gospodarki nieruchomościami Skarbu Państwa zawarty w programie „SIGID” – księgowość budżetowa jest wyodrębniony i oznaczony symbolem DB- dochody budżetowe, z podzespołami o symbolu O-DB – dochody budżetowe, O-DB-OA – dochody budżetowe oraz symbolem SP- Starostwo Powiatowe.

Obejmuje następujące  konta :

- 131-  Rachunek bieżący dochodów Skarbu Państwa

- 221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych

- 222 - Rozliczenie dochodów budżetowych

- 225 – Rozrachunki z budżetem

- 226 – Należności długoterminowe

- 240 – Pozostałe rozrachunki

- 290 – Odpisy aktualizujące należności

- 760 -  Pozostałe przychody operacyjne

- 800 – Fundusz jednostki

- 860 - Wynik finansowy

Konto 131 – rachunek bieżący dochodów Skarbu Państwa służy do ewidencji wpływów z tytułu dochodów  budżetowych z tytułu gospodarki nieruchomościami Skarbu Państwa.

Oznaczenie kont zawiera numer konta, symbol określenia dochodów ( DB) oraz podział klasyfikacji  w następującym ujęciu:

131-DB-70005-0470 – wpływy z opłat za zarząd

131-DB-70005-0690 – wpływy z opłat administracyjnych

131-DB-70005-0750 – dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych

131-DB-70005-0760- wpływy z przekształcenia

131-DB-70005-0770 – wpłaty z tytułu odpłatnego nabycia

131-DB-70005-0920 – pozostałe odsetki

131-DB-70005-0970 – wpływy z różnych dochodów

131-DB-70005-2980 – wpływy do wyjaśnienia VAT

131-DB-75814-2980 – mylne wpłaty