z dnia 13.03.2013 roku

w sprawie dokumentacji sporządzanej przez jednostki organizacyjne w zakresie wzajemnych wyłączeń należności i zobowiązań , przychodów i kosztów oraz funduszu.

Działając na podstawie art. 10 ust.2 ustawy o rachunkowości z dnia 29.09.1994 roku (Dz. U. Nr 330 -j.t. z 2013 ) oraz uchwały Nr 90/236/2013 Zarządu Powiatu w Kluczborku z dnia 11 marca 2013 r. w sprawie dokumentacji sporządzanej przez jednostki organizacyjne w zakresie wzajemnych wyłączeń należności i zobowiązań , przychodów i kosztów oraz funduszu zarządzam co następuje;

§ 1.1 Do ewidencji księgowej wzajemnych wyłączeń : należności i zobowiązań , przychodów i kosztów , funduszu jednostki stosuje się konto pozabilansowe - 976 „Wzajemne rozliczenia między jednostkami” .

2.Ewidencja powinna zawierać :

1) nazwę kontrahenta z wykazu jednostek

2) rodzaj należności /zobowiązania

3) rodzaj przychodu/kosztu

4) wykaz wzajemnych operacji dotyczących funduszu.

§ 2. Ustalam wzory dokumentów składanych łącznie ze sprawozdaniem finansowym:

1)       arkusz wzajemnych rozliczeń bilansu – załącznik nr 1 do niniejszego zarządzenia

2)       arkusz wzajemnych rozliczeń do rachunku zysków i strat – załącznik nr 2 do niniejszego zarządzenia

3)       arkusz wzajemnych rozliczeń do zestawienia zmian w funduszu jednostki – załącznik nr 3 do niniejszego zarządzenia.

§ 3 . Przy sporządzaniu łącznego sprawozdania finansowego jednostek budżetowych  należy dokonać korekt i wyłączeń w celu wyeliminowania wzajemnych zdarzeń gospodarczych, w szczególności w zakresie rozrachunków (zobowiązań i należności) oraz innych aktywów i pasywów.

§4.  Nie dokonuje się wzajemnych wyłączeń, jeżeli zgodnie z art. 4 ust. 1 ustawy o rachunkowości, nie wywierają istotnego wpływu na przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego.

§ 5.1. Na podstawie art. 51 ust. 1 ustawy o Rachunkowości ustala się próg istotności przy

sporządzaniu bilansu łącznego na poziomie 5% ogólnej sumy bilansowej za 2011 rok.

2. Pomija się  wyłączenia poniżej progu istotności określonego w ust.1 i nie prowadzi dla nich ewidencji na koncie 976 „Wzajemne rozliczenia między jednostkami”.

§ 6. Wykonanie zarządzenia powierza się Skarbnikowi Powiatu.

§ 7. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia i ma zastosowanie do sprawozdania za 2012 rok.

Załącznik Nr 1

do Zarządzenia Nr 8/2013

Starosty Kluczborskiego

z dnia 13 marca 2013 r.

Arkusz wzajemnych rozliczeń do bilansu:

Konto 976 „Wzajemne rozliczenia między jednostkami”- należności

Konto 976 „Wzajemne rozliczenia między jednostkami”- zobowiązania

Załącznik Nr 2

do Zarządzenia Nr 8/2013

Starosty Kluczborskiego

z dnia 13 marca 2013 r.

Arkusz wzajemnych rozliczeń do rachunku zysków i strat

Konto 976 „Wzajemne rozliczenia między jednostkami” – koszty w zł

Konto 976 „Wzajemne rozliczenia między jednostkami” – przychody w zł

Załącznik Nr 3

do Zarządzenia Nr 8/2013

Starosty Kluczborskiego

z dnia 13 marca 2013 r.

Arkusz wzajemnych rozliczeń do zestawienia zmian w funduszu jednostki

Konto 976 „Wzajemne rozliczenia między jednostkami” – fundusz jednostki