ZARZĄDZENIE Nr  47/2018

STAROSTY KLUCZBORSKIEGO

z dnia 17 października 2018 r.

 

w sprawie: wprowadzenia zasad rachunkowości w Starostwie Powiatowym w Kluczborku

 

Na podstawie art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( t.j. Dz. U. z 2018r. poz. 395) i szczególnych ustaleń zawartych w art. 40 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2017r. poz. 2777) oraz rozporządzenia Ministra Finansów  dnia 13 września 2017r. w sprawie  rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t.j. Dz. U. z 2017r. poz. 1911) zarządzam co następuje:

 

§ 1 Wprowadzam zasady rachunkowości w Starostwie Powiatowym w Kluczborku mające na celu:

1) Określenie roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych stanowiący załącznik Nr 1.

2) Określenie sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych na podstawie dowodów księgowych ujmujących zapisy zdarzeń w porządku chronologicznym i systematycznym stanowiący załącznik Nr 2.

3)  Określenie zasad prowadzenia ksiąg rachunkowych stanowiący załącznik Nr 3.

4) Opisanie kont rachunkowych ujętych w zakładowym planie kont i wykazie ksiąg pomocniczych:

    a) w zakresie wykonania budżetu Powiatu Kluczborskiego obejmujące ewidencję

        należności finansowych, zobowiązań finansowych, dochodów i wydatków funduszy

        pomocowych oraz stanu funduszy pomocowych, dochodów i wydatków funduszy

        celowych, przychodów i rozchodów, przychodów z tytułu prywatyzacji oraz operacji

        niekasowych stanowiący załącznik Nr 4.

b)w zakresie działalności Starostwa Powiatowego w Kluczborku jako jednostki

   budżetowej obejmujące ewidencję należności i zobowiązań, dochodów i wydatków,

   przychodów państwowych funduszy celowych, dochodów i wydatków funduszy

   pomocowych, stanu funduszy pomocowych stanowiący załącznik Nr 5.

c)w zakresie następujących jednostek organizacyjnych powiatu obsługiwanych przez

   Wydział Obsługi Finansowo-Księgowej Jednostek Organizacyjnych Powiatu w

   Starostwie Powiatowym w Kluczborku:

1.    Zespół Szkół Ogónokształcacych w Kluczborku,

2.    Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych nr 1 w Kluczborku,

3.    Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych Nr 2 CKU w Kluczborku,

4.    Zespół Szkół Licealno-Technicznych w Kluczborku,

5.    Specjalny Ośrodek Szkolno-Wychowawczy w Kluczborku,

6.    Wojewódzki Ośrodek Dokształcania i Doskonalenia Zawodowego w Kluczborku,

7.    Poradnia Psychologiczno-Pedagogiczna w Kluczborku,

8.    Młodzieżowy Dom Kultury w Kluczborku,

9.    Powiatowy Ośrodek Doskonalenia Nauczycieli w Kluczborku,

10. Kluczborski Inkubator Przedsiębiorczości w Kluczborku,

11. Zarząd Dróg Powiatowych w Kluczborku,

12. Dom Pomocy Społecznej w Gierałcicach,

13. Dom Pomocy Społecznych w Kluczborku,

14. Centrum Administracyjnej Obsługi Placówek Opiekuńczo-Wychowawczych w Bogacicy (w tym: Dom Dziecka w Bogacicy, Dom Dziecka w Bąkowie, Dom Dziecka w Lasowicach Wielkich),

obejmujący ewidencję należności i zobowiązań, dochodów i wydatków, przychodów, dochodów i wydatków funduszy pomocowych, stanu funduszy pomocowych stanowiący załącznik Nr 5.

5) Wykazanie zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na informatycznych nośnikach danych z określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań oraz ich funkcji w organizacji całości ksiąg rachunkowych i w procesach przetwarzania danych stanowiący załącznik Nr 6.

6) Opisanie systemu komputerowego w rachunkowości stanowiący załącznik Nr 7.

7) Określenie metod wyceny aktywów i pasywów oraz ustalenia wyniku finansowego stanowiący załącznik Nr 8.

8) Określenie systemu służącego ochronie ksiąg rachunkowych stanowiący załącznik Nr 9

 

§ 2 Traci moc Zarządzenia Starosty Kluczborskiego; Nr 15/2018 z dnia 6 marca 2018r. w sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości w Starostwie Powiatowym w Kluczborku.

 

§ 3 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia i obowiązuje od 1 stycznia 2018r.                                          

                                                                                                            

 

                                                                                                                         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                                  Załącznik Nr 1

                                                                                                                         do Zarządzenia Nr 47/2018

                                                                                                                        Starosty Kluczborskiego

                                                                                                                       z dnia 17października 2018r.

 

1. OKREŚLENIE ROKU OBROTOWEGO I WCHODZĄCYCH W JEGO SKŁAD

      OKRESÓW SPROWOZDAWCZYCH

 

1.1 Rokiem obrotowym jest okres roku budżetowego czyli rok kalendarzowy od

1 stycznia do 31 grudnia.

 

1.2 W okresach 7 dniowych od dnia udzielenia pomocy sporządza się sprawozdania z udzielonej pomocy de minimis i pomocy publicznej.

 

1.3 W okresach miesięcznych sporządza się:

   1) deklaracje w zakresie podatku od towarów i usług VAT-7,

   2) deklaracje rozliczeniowe z ZUS-sem,

   3) jednostkowe sprawozdania finansowe z wykonania dochodów i wydatków wynikających z planów finansowych; Starostwa Powiatowego, oraz  jednostek organizacyjnych powiatu obsługiwany przez Wydziału Obsługi Finansowo-Księgowej Jednostek Organizacyjnych Powiatu.

 

1.4 W okresach kwartalnych sporządza się jednostkowe z wykonania dochodów i wydatków w Starostwie Powiatowym i w jednostkach obsługiwanych w starostwie przez Wydział Obsługi Finansowo-Księgowej jednostek organizacyjnych powiatu, jednostkowe i zbiorcze sprawozdania z wykonania dochodów Skarbu Państwa, jednostkowe i zbiorcze sprawozdania z wykonania dotacji oraz wydatków w ramach realizacji zadań z zakresu administracji rządowej, jednostkowe i zbiorcze sprawozdania finansowe z wykonania budżetu Powiatu, jednostkowe i zbiorcze sprawozdania z zobowiązań i należności wraz z danymi uzupełniającymi, kwartalne sprawozdania z realizacji zadań państwowych funduszy celowych.

 

1.5 W okresach półrocznych sporządza się sprawozdania opisowe z wykonania budżetu Powiatu oraz informacje o wysokości długu.

 

1.6 W okresach rocznych sporządza się sprawozdania finansowe:

1) bilans,

2) rachunek zysków i strat,

3) zestawienia zmian funduszu,

4) sprawozdanie GUS F-03 o stanie i ruchu środków trwałych, załącznik do sprawozdania

    F-03 dotyczącego nakładów na środki trwałe służących ochronie środowiska i

    gospodarce wodnej oraz uzyskanych efektów rzeczowych,

5) sprawozdanie rzeczowo-finansowe z realizacji zadań z zakresu rehabilitacji i

    zatrudnienia osób niepełnosprawnych finansowanych ze środków PFRON,

6) Oś-4 z wykorzystania środków funduszu ochrony środowiska,

7) Rb-WS z wykonania wydatków strukturalnych,

8) Deklaracje dotyczące naliczenia i odprowadzenia podatku od osób fizycznych PIT – 4 ,

    PIT – 11, PIT – R, PIT – 8C,

9) Sprawozdanie o zaległościach we wpłatach świadczeń należnych na rzecz sektora

    finansów publicznych.

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                       

                                                                                                                        Załącznik Nr 2

                                                                                                                   do Zarządzenia Nr 47/2018

                                                                                                                  Starosty Kluczborskiego

                                                                                                                  z dnia 17 października 2018r.

                                                           

2. OKREŚLENIE SPOSOBU PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH NA PODSTAWIE DOWODÓW KSIĘGOWYCH UJMUJĄCYCH ZAPISY ZDARZEŃ W PORZĄDKU CHRONOLOGICZNYM I SYSTEMATYCZNYM

 

2.1 W Starostwie Powiatowym w Kluczborku księgi rachunkowe prowadzi się dla:

1) Budżetu Powiatu w oparciu o zakładowy plan kont stanowiący załącznik nr 4 do

niniejszego zarządzenia,

Księgi rachunkowe dla budżetu powiatu prowadzone są w programie komputerowym VULKAN - finanse. Dotyczą wykonania budżetu, należności finansowych, zobowiązań finansowych, dochodów i wydatków, dochodów i wydatków funduszy pomocowych, przychodów operacji niekasowych. Księgi rachunkowe w systemie składają się z ksiąg pomocniczych, które podzielone są na dzienniki. Dzienniki założone są do każdego rachunku bankowego, przyjmując oznaczenia kodowe składające się z rodzaju księgi oznaczonej literą alfabetu. Ewidencję prowadzi się systematycznie, chronologicznie, według kolejności, numeracja nadawana jest przez system.

Oznaczenie kodowe obejmuje symbol literowy składający się ze skrótu nazwy dziennika. Rejestracja wyciągów bankowych dodatkowo każdy wyciąg oznaczony jest symbolem literowym ( używając do tego liter alfabetu) celem ich identyfikacji.

 

2) Starostwa Powiatowego jako jednostki budżetowej w oparciu o zakładowy plan kont  stanowiący załącznik Nr 5 do niniejszego zarządzenia.

Księgi rachunkowe dla Starostwa Powiatowego jako jednostki budżetowej prowadzone są w programie VULKAN - finanse. Dotyczą wykonania dochodów i wydatków budżetowych, wydatków funduszy pomocowych, dochodów Skarbu Państwa, realizacji zadań z funduszy celowych oraz wpływów na depozyty. Księgi rachunkowe w systemie składają się z ksiąg pomocniczych, które podzielone są na dzienniki. Dzienniki założone są do każdego rachunku bankowego, przyjmując oznaczenia kodowe składające się z rodzaju dziennika oznaczonego literą alfabetu podzielone na  zadania w których ewidencję prowadzi się systematycznie, chronologicznie, według kolejności, numeracja nadawana jest przez system do każdej księgi oddzielnie.

Oznaczenie kodowe obejmuje symbol literowy składający się ze skrótu nazwy dziennika. Rejestracja wyciągów bankowych dodatkowo każdy wyciąg oznaczony jest symbolem literowym ( używając do tego liter alfabetu) celem ich identyfikacji.

 

3) Księgi rachunkowe służące do ewidencji składników majątkowych VULKAN – Inwentarz OPTIVUM

 

4) Księgi rachunkowe służące do zbiorczej ewidencji podatku VAT prowadzone są w  programie VULKAN –centralny VAT.

 

5) Wydziału Obsługi Finansowo-Księgowej Jednostek Organizacyjnych Powiatu w  Starostwie Powiatowym w Kluczborku jako jednostki budżetowej w oparciu o zakładowy plan kont  stanowiący załącznik Nr 5 do niniejszego zarządzenia.

Księgi rachunkowe prowadzone w Wydziale Obsługi Finansowo-księgowej Jednostek Organizacyjnych Powiatu dla jednostek obsługiwanych przez Starostwo Powiatowe prowadzone są w systemie VULCAN - finanse. Księgi rachunkowe w systemie podzielono na poszczególne jednostki przyjmując oznaczenia kodowe składające się z nazwy jednostki i rodzaju księgi. Księgi rachunkowe w systemie prowadzone dla każdej  jednostki podzielone są na księgi pomocnicze, do których założone są oddzielnie dzienniki do każdego rodzaj rachunku bankowego, dzienniki oznakowane są określonym kodem składającym się z litery alfabetu, numeru dziennika, skróconej nazwy księgi, skróconej nazwy jednostki. Wyciągi bankowe dodatkowo oznakowane są symbolami literowymi celem ich identyfikacji do poszczególnych rodzajów operacji.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                              Załącznik Nr 3

                                                                                                                      do Zarządzenia Nr 47/2018

                                                                                                                      Starosty Kluczborskiego

                                                                                                                     z dnia 17 października 2018r.

 

3.  OKREŚLENIE ZASAD ROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH

 

3.1 Jednostka prowadzi księgi rachunkowe w oparciu o zakładowy plan kont wprowadzony do funkcjonowania niniejszym zarządzeniem, stanowiący załączniki:

    1)Nr 4 dla Budżetu Powiatu Kluczborskiego,

    2)Nr5 dla Starostwa Powiatowego oraz Jednostek Organizacyjnych Powiatu obsługiwanych przez Wydział Obsługi Finansowo – księgowej Jednostek Organizacyjnych Powiatu jako jednostki budżetowej.

 

3.2 Księgi rachunkowe prowadzone są w siedzibie Starostwa Powiatowego w Kluczborku ul. Katowicka 1 w systemie komputerowym w programie VULCAN – finanse wersja 17.01.002 dla:

1)       Budżetu Powiatu Kluczborskiego

2)       Starostwa Powiatowego – jednostki budżetowej,

3)       Jednostek Organizacyjnych Powiatu, których obsługa finansowo-księgowa została przeniesiona do Starostwa Powiatowego z dniem 1 stycznia 2016r. Uchwałą Nr XV/108/2015r. Rady Powiatu w Kluczborku z dnia 29 grudnia 2015r. w sprawie prowadzenia obsługi finansowo-księgowej jednostek organizacyjnych powiatu, do prowadzenia obsługi został utworzony w Starostwie Wydział Obsługi Finansowo-księgowej Jednostek Organizacyjnych Powiatu. Od dnia 1 stycznia 2017r. do Starostwa przeniesiono obsługę dwóch kolejnych jednostek organizacyjnych powiatu na podstawie Uchwały Nr XXV/169/2016 Rady Powiatu w Kluczborku z dnia 24 listopada 2016r. Od dnia 1 stycznia 2018r. do Starostwa Powiatowego

          Wydział Obsługi Finansowo-księgowej Jednostek Organizacyjnych Powiatu

          przeniesiono obsługę kolejnych jednostek organizacyjnych powiatu na podstawie

          uchwały Nr XXXVIII/237/2017 Rady Powiatu w Kluczborku z dnia 21 grudnia

          2017r.

3.3 Księgi rachunkowe jednostek organizacyjnych , których obsługa finansowo-księgowa została przeniesiona do siedziby Starostwa prowadzone są w siedzibie starostwa w części dotyczącej ewidencji finansowo-księgowej wszystkich zaszłości gospodarczych, sprawozdawczości z wykonania planów finansowych, dokumentacji płacowej. Natomiast w części dotyczącej spraw kadrowo - płacowych, ewidencji zaangażowania wydatków, dokumentacji związanej ze sprzedażą, ewidencji składników majątkowych, dokumentacji dotyczącej depozytów oraz całej dokumentacji magazynowej prowadzona jest w siedzibach jednostek.

 

3.4 Archiwizacja dokumentów księgowych spoczywa na kierowniku jednostki i prowadzona jest w siedzibie starostwa. Archiwizacja dokumentów księgowych jednostek obsługiwanych również spoczywa na kierownikach tych jednostek i prowadzona jest w siedzibach tych jednostek.

 

3.5 W uchwale budżetowej w załączniku o wydatkach jak też i w planie finansowy Starostwa oraz w planach finansowy jednostek organizacyjny powiatu zarówno tych obsługiwanych przez nowo utworzony wydział jak i tych nie obsługiwanych określa się wielkość wydatków na wynagrodzenia i pochodne.

 

3.6 W jednostce prowadzi się ewidencję księgową środków trwałych stanowiących własność Powiatu Kluczborskiego i nie ewidencjonowanych w innych jednostkach powiatowych jak i tych używanych w starostwie oraz używanych w jednostkach obsługiwanych przez nowo  utworzony wydział na koncie 011. Ewidencję dla wartości niematerialnych i prawnych użytkowanych w Starostwie i obsługiwanych jednostkach na koncie 020. Ewidencję pozostałych środków trwałych w używaniu (wyposażenia) zarówno dla starostwa jak obsługiwanych jednostek na koncie 013.

Dla pozostałych środków trwałych stanowiących własność powiatu (nie ewidencjonowanych w innych jednostkach powiatowych) jednostka prowadzi ewidencję pozaksięgową w Wydziale merytorycznym.

 3.7 Dla środków trwałych stanowiących własność Skarbu Państwa jednostka prowadzi ewidencję pozabilansową na koncie 011 w programie SIGID –„wieczyste użytkowanie” używanym w wydziale merytorycznym i dostępnym wydziale finansowym.

Ponadto w jednostce prowadzi się ewidencję pozaksięgową w wydziale merytorycznym dla nie wycenionych składników majątkowych będących własnością Skarbu Państwa oraz  ewidencję pozabilansową na koncie 090 dla wycenionych składników majątkowych będących własnością Skarbu Państwa w formie papierowej ( Księga inwentarzowa)

.

3.8 Umorzenie środków trwałych nalicza się od wartości początkowej występującej w ewidencji jednostki według stawek określonych w wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych stanowiących załącznik nr 1 do ustawy z 15 lutego 1992r. o podatku od osób prawnych, od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu faktycznego przyjęcia do użytkowania bądź poniesienia nakładów na ulepszenie a jej zakończenie - nie później niż z chwilą zrównania wartości odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych z wartością początkową środka trwałego lub przeznaczenia go do likwidacji, sprzedaży lub stwierdzenia jego niedoboru, z ewentualnym uwzględnieniem przewidywanej przy likwidacji ceny sprzedaży netto pozostałości środka trwałego i dokonuje się raz w roku budżetowym na dzień 31 grudnia.

 

3.9 Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych w tym licencji programów komputerowych nalicza się od wartości początkowej występującej w ewidencji księgowej jednostki biorąc za podstawę przewidywany okres przydatności ekonomicznej tych wartości w tym oprogramowania  komputerowego oraz ograniczeń prawnych dla posiadanych wartości stawką 25% w skali jednego roku od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu faktycznego przyjęcia do użytkowania nie później niż z chwilą zrównania wartości odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych z wartością początkową lub przeznaczenia go do likwidacji  bądź stwierdzenia jego niedoboru i dokonuje się raz w roku budżetowym na dzień 31 grudnia.

 

3.10 Jednostka nie prowadzi kasy. Rozliczenia gotówkowe w jednostce dokonywane są poprzez punkt kasowy banku wybranego do obsługi bankowej powiatu, prowadzony w siedzibie jednostki. Realizacja płatności z tytułu dochodów i wydatków dokonywana jest w formie bezgotówkowej poprzez polecenia przelewu na wskazany rachunek bankowy. Natomiast zwroty mylnych wpłaty bądź nadpłat dokonuje się na wniosek osoby zainteresowanej na wskazany rachunek bankowy, sporadycznie poprzez czek gotówkowy wystawiony na zainteresowanego.

 

3.11 Wpływy z tytułu dochodów budżetowych wynikające z podstawowej działalności jednostki jak i obsługiwanych jednostek ewidencjonowane są na koncie 720 z zastosowanie obowiązującej klasyfikacji budżetowej. Wpływy z pozostałych dochodów nie związanych z podstawową działalnością jednostki i jednostek obsługiwanych na koncie 760 przy zastosowaniu odpowiedniej klasyfikacji budżetowej. Wpływy z odsetek ewidencjonuje się na kontach zespołu 2 w korespondencji z kontem 720, 750 z zastosowanie właściwej klasyfikacji budżetowej.

 

3.12 Przypisu odsetek od należności przeterminowanych dokonuje się na koniec każdego kwartału na koncie 221 w korespondencji z kontem 290 przy czym na początku następnego kwartału dokonuje się wyksięgowania.

 

3.13 Przypisy należności aktualizujących dokonuje się na koncie 290 w korespondencji z kontem 760 z zastosowaniem właściwej klasyfikacji budżetowej. Odpisy aktualizujące odsetki na koncie 290 w korespondencji z kontem 221 z zastosowaniem właściwej klasyfikacji budżetowej.

 

3.14 Zwroty podatku od towarów i usług VAT otrzymywane z Urzędu Skarbowego jako podatek należny ujmowany jest w ewidencji jednostki jako dochody budżetowe. Również nadwyżki podatku należnego nad naliczonym wynikające z rozliczeń w miesięcznych deklaracjach  cząstkowych przekazywane są na dochody.

 

3.16 Koszty finansowe związane z działalnością jednostki i jednostek obsługiwanych w tym związane z obsługą długu ujmuje się na koncie 751 z zastosowanie właściwej klasyfikacji budżetowej. Koszty  związane z pozostałą działalnością jednostki jak i obsługiwanych jednostek ewidencjonuje się na koncie 761 z zastosowaniem właściwej klasyfikacji budżetowej.

 

3.17 Zaangażowanie wydatków ewidencjonuje się proporcjonalnie do poniesionych wydatków z wyłączeniem dotacji oraz wynagrodzeń i pochodnych od wynagrodzeń, które ewidencjonuje się do wysokości planu a na koniec roku koryguje się do wysokości wykonania na kontach zespołu 2 w korespondencji z kosztami.

 

3.18 W jednostkach obsługiwanych przez Starostwo ewidencja dokumentów księgowych zarówno zakupowych (zaangażowanie) jak i sprzedaży dokonywana jest w siedzibach tych jednostek przez pracowników do tego wyznaczonych, merytorycznie odpowiedzialnych w programie VULCAN, wprowadzone tam dane dostępne są w programie pracownikom prowadzącym ewidencję finansowo-księgową danej jednostki oraz Naczelnikowi Wydziału prowadzącego obsługę finansowo-księgową tych jednostek i Skarbnikowi Powiatu. Zaewidencjonowane w danej jednostce dokumenty, przynoszone są przez upoważnionych pracowników jednostek do wydziału obsługującego w celu  sprawdzenia, nadania numeru ewidencyjnego, dokonania zapłaty i wpięcia do odpowiedniego rejestru.

 

3.19 Wydatki, zaangażowanie i koszty ujmuje się w księgach rachunkowy w wartościach brutto.

 

3.20 Dokumenty dotyczące dochodów ze sprzedaży ewidencjonowane są w wartości netto na kontach zespołu 7 a podatek VAT wynikający z wymienionych dokumentów ewidencjonuje się na koncie 225 i zgodnie z danymi wynikającymi z dokumentów ewidencji podatkowej (rejestry sprzedaży i zakupu) przekazywany jest do Urzędu Skarbowego.

 

3.21 W jednostce zwroty poniesionych wydatków dotyczące wydatków tegorocznych jak i z lat ubiegłych ewidencjonuje się jako dochody budżetowe, jednak w niektórych przypadkach takich jak: zwroty wydatków poniesionych na  realizację zadań z zakresu administracji rządowej, wydatków poniesionych na dotacje udzielane z budżetu powiatu oraz refundacje z Funduszu Pracy wynagrodzeń  i pochodnych i zwrot składek na ubezpieczenie na Życie przez podległe jednostki, których pracownicy ubezpieczeni są grupowym ubezpieczeniu w Starostwie, wydatków związanych z wykonywaniem zadań związanych realizacją projektów z udziałem środków unijnych ( tzn. refundację poniesionych wydatków) a dotyczących wydatków danego roku księguje się na zwrot wydatków.

 

3.22 Częściowe wpłaty zaległych należności księguje się zaliczając na należność główną, odsetki i koszty proporcjonalnie do ich udziału w całej kwocie zaległości, chyba że  organ windykacyjny wskazuje inaczej.

 

3.23 W jednostce prowadzi się jednostkowe i centralne rozliczenia i ewidencje podatku od towarów i usług VAT. Zarówno dla Starostwa jak i dla jednostek obsługiwanych przez starostwo prowadzi się jednostkową ewidencję (rejestry sprzedaży i zakupu VAT) w celu dokonania rozliczeń podatku dla każdej jednostki z osobna i sporządzenia (jednostkowej) deklaracji VAT , która jest deklaracja cząstkowa do rozliczenia i sporządzenia całkowitej deklaracji VAT z Powiatu.

 

3.24 Do dokonywania rozliczeń z tytułu podatku VAT w jednostce prowadzi się odrębny rachunek bankowy na który wszystkie jednostki organizacyjne powiatu przekazują środki podatku wynikające z cząstkowych deklaracji, natomiast powiat w oparciu o dane wynikające z deklaracji całkowitej rozlicza się z Urzędem Skarbowym. Z tegoż rachunku bankowego następuje przekazanie podatku należnego do US bądź zwrot z US nadpłaconego.

 

3.25 Przekazywanie podatku wynikającego z cząstkowych deklaracji dokonuje się tylko z dochodów, gdy nie wpłynie należny wynikający z faktur podatek dokonuje się pomniejszenia dochodów budżetowych o podatek wynikający z rozliczenia (deklaracji) do przekazania. W jednostce podatek należny stanowi dochody budżetowe.

 

3.26 Ewidencje podatku prowadzi się na koncie bankowym 139 – inne rachunki bankowe i koncie rozrachunkowych 225 – rozrachunki z budżetami z podziałem na poszczególne jednostki organizacyjne Powiatu objęte centralnym rozliczenie podatku VAT oraz Urząd Skarbowy.

 

3.27 Dla aktów notarialnych Repertorium A numer 90182 i Repertorium numer 90192 z dnia 16 października 2013 roku, dotyczących 2 umów leasingu środków trwałych stanowiących nieruchomości gruntowe zabudowane budynkami użyteczności publicznej Powiatu Kluczborskiego położonych w Kluczborku na działkach Nr 88/14 i 91/24oraz aktu notarialnego Repertorium A numer 11805/2016 z dnia 20 września 2016r. dotyczącego umowy leasingu operacyjnego, umowy dzierżawy  i umowy przedwstępnej na nieruchomość gruntową zabudowaną budynkiem użyteczności publicznej położonej w Kluczborku przy ul. Marii Konopnickiej 11 zastosowano opcję ich kwalifikacji określoną w art. 3 ust. 6 ustawy z 29 września 1994r. o rachunkowości ( Dz. U z 2013 poz. 330 z 12.06.2013r. t.j.), zgodnie z którą w przypadku gdy roczne sprawozdanie finansowe korzystającego nie podlega obowiązkowi badania i ogłaszania w myśl art. 64 ust. 1 ustawy , to może on dokonywać kwalifikacji umów leasingu na podstawie art. 17b ustawy z 15 lutego 1992r. o podatku od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2014 poz. 851 z 25.07.2014r.) jako umowy leasingu operacyjnego. Ponieważ z treści umów wynika, że środki trwałe zbyte w wyniku tej transakcji stały się własnością finansującego (Banku) i przysługuje mu prawo do amortyzowania ich a korzystający (Powiat) otrzymał je do odpłatnego użytkowania na podstawie umów  leasingu i dzierżawy oraz do pobierania pożytków na czas trwania umów. Wobec powyższego u korzystającego następuje wyłącznie ujęcie w ewidencji pozabilansowej. W związku z tym w zakładowym planie kont Starostwa Powiatowego w Kluczborku w dziale „Konta pozabilansowe” utworzono nowe konto księgowe o symbolu - 090 – Obce środki trwałe”.

 

3.28 Wydatki wynikające z aktów notarialnych - umów leasingu nieruchomości gruntowych zabudowanych budynkami użyteczności publicznej Powiatu Kluczborskiego stanowiące spłatę rat leasingowych, rat dzierżawy jednostka  zakwalifikowała jako wydatki bieżące. Ewidencji księgowej dokonuje na  koncie rachunkowym 201 z przyjętym rozszerzeniem w powiązaniu z kontami 402 i 130 przy zastosowaniu właściwej klasyfikacji budżetowej. Natomiast wydatki związanie z wpłatami kaucji gwarancyjnych, depozytu gwarancyjnego na poczet ewentualnego odkupu wyleasingowanych nieruchomości jednostka zakwalifikowała do wydatków majątkowych. Ewidencji księgowej dokonuje na koncie rozrachunkowym 240 z przyjętym rozszerzeniem w korespondencji z kontem 130 przy zastosowaniu właściwej klasyfikacji budżetowej.

 

3.29 Listy płac w Starostwie Powiatowym tworzone są w programie VULCAN kadry i płace  skąd dokonywane są  przelewy na indywidualne konta bankowe osób zatrudnionych w Starostwie.

 

3.30 Na indywidualny wniosek pracownika, paski (stanowiące wyciąg z listy płac) potwierdzające wysokość wynagrodzenia przekazywane są w wersji papierowej oraz elektronicznie na wskazany we wniosku adres emailowy.

 

3.31 Listy płac dla jednostek obsługiwanych przez Starostwo sporządzane są w Wydziale Obsługi Finansowo-księgowej Jednostek Organizacyjnych Powiatu  są w programie VULCAN Płace skąd dokonywane są  przelewy wynagrodzeń na indywidualne konta pracowników zatrudnionych w obsługiwanych jednostkach.

 

3.32 Dane z list płac są transportowane z programu VULCAN Płace  do programu VULCAN Finanse obsługującego ewidencję księgową tych jednostek w celu ujęcia ich w księgach rachunkowych.

 

3.33 Listy płac sporządzane na okoliczność wypłaty wynagrodzeń z tytułu umów o pracę, umów zlecenia, umów o dzieło oraz wypłaty świadczeń z tytułu zasiłków, wypłaty na rzecz osób fizycznych za udział w komisjach i inne w miarę potrzeb numerowane są dla każdego rodzaju list oddzielnie od Nr 1 łamany przez rok do Nr … narastająco oraz dla każdego roku numeracja od Nr 1 do Nr ….. narastająco.

 

3.34 W księgach rachunkowych jednostek obsługiwanych rejestracja dokumentów dokonywana jest na podstawie dokumentu PK, które jest tworzone podczas dokonywania ewidencji danego zdarzenia. Dokument PK oznaczony jest określonym kodem (PK/nazwę jednostki i symbol dziennika/numer pozycji w dzienniku) i obejmuje faktury, wyciągi bankowe i inne dokumenty związane z dana operacją.

 

3.35 W jednostce dokonuje się zapisów technicznych na wszystkich stosowanych kontach rachunkowych w tym również na kontach dotyczących ewidencji wyciągów bankowych.

 

3.36 Dokumenty księgowe jednostki stanowią faktury, wyciągi bankowe i inne dokumenty związane z działalnością jednostki a stanowiące podstawę do dokonania zapisów zaszłości gospodarczej i administracyjnej jednostki.

 

3.37 Jednostkowe sprawozdania z wykonania planów finansowych jednostek, z wykonania dochodów Skarbu Państwa w ramach realizacji zadań z  zakresu administracji rządowej, z wykonania dotacji i wydatków z tytułu realizacji zadań administracji rządowej,  sprawozdania zbiorcze z w/w sprawozdań,  sprawozdania z wykonania budżetu, jednostkowe i zbiorcze sprawozdania finansowe oraz sprawozdania finansowe budżetu sporządza się w programie Besti@, wszystkie sprawozdania podpisywane są certyfikowanym podpisami elektronicznymi upoważnionych osób i przesyłane elektronicznie do właściwych organów. Z programu generowane są podpisane i zatwierdzone kopie, które w wersji papierowej przekazywane do starostwa gdzie są gromadzone, stanowiąc dokumenty księgowe.

 

3.38  Sprawozdania z wykonania budżetu za okresy półroczne i roczne sporządzane są w wersji papierowej i  podpisywane są przez Głównego Księgowego (Skarbnika) i Zarząd Powiatu poczym w wersji papierowej przekazywane są do Rady Powiatu i Regionalnej Izby Obrachunkowej.

 

3.39 Pozostałe rodzaje sprawozdań sporządza się w formie elektronicznej podpisywane są podpisem kwalifikowanym przez Głównego Księgowego (Skarbnika) i Kierownika jednostki bądź Członków Zarządu, następnie drukowane i przekazywane na stanowisko ds. kompletowania sprawozdań w Wydziale Finansowym. Dodatkowe informacje sporządza się wersjach papierowych i podpisywane są przez upoważnione osoby.

 

3.40 Przy sporządzaniu zbiorczych sprawozdań  finansowych dokonuje się wyłączeń wzajemnych rozliczeń i to nie tylko wzajemnych rozliczeń należności i zobowiązań lecz także wyniku finansowego ustalonego na operacjach dokonywanych między tymi jednostkami wyłączenie te również dotyczą rachunku strat i zysków nie tylko bilansów.

 

3.41 W informacji uzupełniającej do sprawozdania finansowego jednostki przedstawia się dane dotyczące odpisów amortyzacyjnych, aktualizujących, wartość obcych środków trwały w użytkowaniu oraz wielkość odsetek zapłaconych od nie zapłaconych należności.

 

3.42 Zdarzenia dotyczące państwowych funduszy celowych ujmuje się w księgach rachunkowych Starostwa Powiatowego i wykazuje się w sprawozdaniu finansowym jednostki jako dysponenta tego funduszu.

 

3.43 Jednostka realizuje projekty finansowane bądź współfinansowane ze środków Unii Europejskiej w ramach różnych programów (tj. Regionalnego Programu Operacyjnego, Społecznego Funduszu Społecznego itp.) występując jako beneficjent, lider bądź partner. Do każdego realizowanego projektu jednostka prowadzi wydzieloną ewidencję księgową zgodnie z wytycznymi wynikającymi z umów o dofinansowanie . Do każdego z projektów zakładane są wydzielone rachunki bankowe, zarówno w ewidencji budżetu powiatu (dochody z dotacji) jak i w ewidencji jednostki (wydatki projektu) realizującej projekt.  Ewidencja księgowa prowadzona jest w oddzielnie założonych do każdego rachunku bankowego dziennikach.

 

3.46 Środki pochodzące z projektów realizowanych przez powiat jako beneficjenta czy partnera ujmowane są w budżecie pełnej kwocie dofinansowania po stronie dochodów a po stronie wydatków w kwocie dofinansowania plus udział własny.

 

3.47 Przy realizacji projektów gdzie powiat występuje jako lider, lider i partnerzy sporządzają umowy partnerskie, w których określają zasady rozliczania się, przekazywania środków oraz wymogi związane z koniecznością prowadzenia odrębnych rachunków bankowych i odrębnej ewidencji księgowej. Środki z dotacji (dofinansowania) wpływają na wydzielony rachunek bankowy powiatu (lidera) w postaci zaliczek na poczet wydatków realizowanych zadań lub refundacji poniesionych wydatków skąd przekazywane są liderowi lub poszczególnym partnerom. Środki przeznaczone dla partnerów w jednostce (u lidera) ewidencjonowane są na kontach rachunkowych 133 i 240 w ewidencji księgowej budżetu powiatu. Środki przeznaczone do realizacji u lidera w  budżecie jednostki ewidencjonowane są jako dochody z dotacji na kontach rachunkowych 133 i 901 z zastosowanie odpowiedniej klasyfikacji budżetowej w ewidencji księgowej budżetu. Wydatki ewidencjonowane są w wysokość dotacji plus udział własny na kontach rachunkowych 130 i kosztów z odpowiednią klasyfikacją budżetową. Kwota dotacji (dofinansowania) wpływająca na rachunek bankowy jednostki (lidera), przekazywana jest do partnerów gdzie jest ewidencjonowana jako dochody i wydatki, sprawozdawana i rozliczana zgodnie z wymogami umowy o dofinansowanie, zawartymi również w umowach partnerskich.

 

3.48 W celu dokonywania ewidencji nieodpłatnych nakładów ponoszonych  przy realizacji projektów z udziałem środków unijnych jednostka wprowadziła konto pozabilansowe  „940” – nieodpłatne nakłady przy realizacji projektów.

 

3.49 Dotacje rozwojowe , które nie zostały w całości wykorzystane do końca roku i  pozostają na rachunkach bankowych specjalnie do tego celu otwartych. Ewidencja w jednostce prowadzona jest na koncie Wn 133 – rachunek budżetu z uszczegółowieniem o nazwę projektu w korespondencji z kontem 901 – dochody budżetu z odpowiednią klasyfikacją budżetową.

 

3.50 W jednostce prowadzi się wyodrębnioną ewidencję księgową (dochodów w organie ) i wydatków dla każdego z projektów realizowanych przez jednostkę oraz przez jednostki obsługiwane poprzez:

1) wyodrębnienie dodatkowych kont syntetycznych i analitycznych dla każdego projektu oddzielnego dziennika używając w nazwie symboliki, rodzaju dziennika, litery alfabetu oraz pierwszych liter z nazwy projektu bądź skrótu nazwy projektu,

2) zastosowanie odpowiedniego rodzaju klasyfikacji budżetowej w rozdziale w zależności od rodzaju zadań objętych konkretnym programem oraz paragrafie w zależności od rodzaju dochodów i ponoszonych wydatków,

3) wyodrębnienie w ostatnim członie maski konta następujących cyfr:

    a) 0 dla wydatków stanowiących udział własny w przypadku takiego wskazania bądź

        wydatków stanowiących koszty niekwalifikowane,

    b) 1 dla dochodów stanowiących finansowanie programów ze środków bezzwrotnych

        pochodzących z Unii Europejskiej, dla wydatków ponoszonych w trakcie realizacji

        przedsięwzięć w ramach danego programu finansowanego ze środków

        bezzwrotnych pochodzących z Unii Europejskiej.

    c) 7 dla dochodów, których źródłem jest budżet środków europejskich oraz wydatków

        w ramach płatności budżetu środków europejskich,

    d) 9 dla dochodów, których źródłem są środki z budżetu państwa, dla wydatków,

       których źródłem są środki z budżetu państwa lub środki stanowiące udział własny w

       związku z realizacją projektów finansowanych  bądź współfinansowanych ze środków

       europejskich.

    

3.51 Dokumentami księgowymi dotyczącymi realizacji projektów są wszystkie dokumenty, które zostały wymienione jako dokumenty księgowe w Zarządzeniu Starosty Kluczborskiego w sprawie Instrukcja kontroli i obiegu dokumentów związanych z realizacja projektów dofinansowywanych ze środków Unii Europejskiej w Starostwie Powiatowym w Kluczborku

 

3.52 Wszystkie dokumenty dotyczące realizacji projektów, będące podstawą do ewidencji  księgowej:

1. dochodów należy księgować bezpośrednio na konta bankowe 133 w zależności od określonego w umowie montażu z zastosowaniem odpowiedniego symbolu oraz rodzaju klasyfikacji  budżetowej w zależności od zadania, którego dotyczy program w powiązaniu z właściwym kontem dochodowym tj. 901,

2. wydatków należy księgować bezpośrednio w koszty z zastosowaniem właściwego oznakowania kosztów i rodzaju klasyfikacji budżetowej w zależności od rodzaju projektu, którego program dotyczy, z uwzględnieniem ewidencji na koncie 201 i w korespondencji z kontem bankowym 130 zgodnie z określonym w umowie montażem, z zastosowaniem odpowiedniego symbolu oraz rodzaju klasyfikacji budżetowej w zależności od zadania, którego dany program dotyczy.

 

3.53 Dokumenty księgowe dotyczące realizowanych projektów są opisywane zgodnie z wytycznymi wynikającymi z umów przez komórki merytoryczne, sprawdzane pod względem formalnym i rachunkowym przez Głównego Księgowego i akceptowane do zapłaty przez Kierownika jednostki.

Wymieniona zasada dotyczy zarówno dokumentów związanych z realizacją projektów w Starostwie jak i w jednostkach obsługiwanych przez Starostwo.

 

3.54 Dokumenty potwierdzające dokonanie operacji finansowych w ramach projektów są 

chronologiczno ponumerowane i gromadzone w Wydziale Finansowym oraz w Wydziale Obsługi Finansowo-Księgowej Jednostek Organizacyjnych Powiatu w specjalnie utworzonych do tego celu rejestrach do czasu zakończenia trwałości projektów, następnie przekazywane są do archiwum.

 

3.55 Wszystkie dokumenty księgowe w jednostce zatwierdzane są przez kierownika jednostki a dowody PK przez Głównego Księgowego jednostki lub Naczelnika Wydziału Obsługi Finansowo-księgowej jednostek organizacyjnych powiatu.

 

3.56 Dokumentem potwierdzającym dokonanie każdej operacji w ewidencji księgowej jest wygenerowany z programu dowód PK - polecenia księgowania. Dokonanie sprawdzenia zgodności ewidencji księgowej z dokumentami źródłowymi na wygenerowanym w ostatnim dniu miesiąca  dowodzie księgowym PK Główny Księgowy jednostki bądź Naczelnik Wydziału Obsługi Finansowo-Księgowej jednostek organizacyjnych powiatu potwierdza podpisem.

 

3.57 Jednostka nie dokonuje biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów wynikających z obowiązku wykonywania przyszłych świadczeń na rzecz pracowników w tym świadczeń emerytalnych.

 

3.58 Jednostka kierując się istotnością rezygnuje z rozliczania kosztów w czasie.

 

 

Zasady prowadzenia pomocniczych ksiąg rachunkowych

 

I W jednostce samorządu terytorialnego

 

1)Do konta  133- „ Rachunek budżetu ”

Na koncie 133 – prowadzi się ewidencję operacji pieniężnych dokonywanych na rachunkach bankowych budżetu powiatu. Ewidencja prowadzona jest dla każdego rachunku bankowego oddzielnie. W celu rozróżnienia rodzaju wpływów pieniężnych ewidencję księgową do rachunku bankowego oznaczono rodzajami dzienników  oznaczonych literami skrót nazwy rodzaju środków.

W miarę aplikowania nowych projektów w oznaczeniach ewidencji księgowej będą nadawane nowe symbole oraz kolejne dzienniki.

Ponadto wyciągi bankowe oznaczono literami alfabetu celem identyfikacji rodzaju wyciągu.

Zapisy na koncie 133 dokonywane są wyłącznie na podstawie dowodów bankowych i muszą być zgodne z zapisami w księgowości banku. W razie stwierdzenia błędu w dowodzie bankowym, księguje się sumy zgodnie z wyciągiem, natomiast różnicę wynikającą z błędu odnosi się na konto 240, jako „ sumy do wyjaśnienia ”. Różnicę tę wyksięgowuje się na podstawie dokumentu bankowego zawierającego sprostowanie błędu.

Na stronie Wn konta 133  ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek budżetu powiatu ujmuje się z podziałem na źródła dochodów:

1) udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych przekazywanych z centralnego rachunku budżetu państwa,

2) udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych przekazywanych przez urzędy skarbowe,

3) subwencję ogólną, składającą się z części wyrównawczej, równoważącej i oświatowej,

4) dotacje celowe na dofinansowanie zadań własnych, na zadania realizowane na podstawie porozumień z organami administracji rządowej lub z innymi jednostkami samorządu terytorialnego, na usuwanie bezpośrednich zagrożeń dla bezpieczeństwa i porządku publicznego,

5) dotacje z funduszy celowych,

6) spadki, darowizny na rzecz jst,

7) odsetki od środków na rachunkach bankowych i odsetki od lokat,

8) odsetki od pożyczek udzielanych ze środków budżetu,

9) wpłaty z nadwyżek środków obrotowych zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych,

10) dofinansowania zadań własnych z innych źródeł,

11) wpływy z kredytów i pożyczek przelanych przez bank na rachunek budżetu,

12) wpływy z emisji papierów wartościowych,

13) lokaty dokonywane ze środków  budżetu,

14) z budżetu Unii Europejskiej,

15) źródeł zagranicznego pochodzenia nie podlegające zwrotowi, środki od donatorów

16) spłaty udzielonych pożyczek ze środków budżetu,

17) wpływy z prywatyzacji,

18) zwrot środków z lokat,

19) zwrot środków z rachunku wydatków niewygasających,

20) inne przelewy z tytułów:

  a) dochodów realizowanych przez urząd jako jednostkę oraz inne podległe jednostki

  budżetowe,

  b)dochodów realizowanych przez urząd i inne jednostki z zakresu administracji

  rządowej, zwroty środków przekazanych na wydatki urzędu wydatki innych jednostek 

  budżetowych,

21) zwroty mylnie przekazanych środków

22) spłaty dotyczące kredytu udzielonego przez bank na rachunku budżetu,

23) mylne wpłaty.

Na stronie Ma konta 133 ujmuje się wypłaty z rachunku budżetu na rzecz jednostek organizacyjnych powiatu oraz wypłaty dokonane w ramach kredytu udzielonego przez bank na rachunku budżetu ( saldo kredytowe konta 133) oraz wypłaty z tytułu spłaty kredytu przelanego przez bank na rachunek budżetu, w korespondencji z kontem 134.

Na koncie 133 ujmuje się również lokaty dokonywane ze środków rachunku budżetu.

Konto 133 może wykazywać saldo Wn oznaczające stan środków pieniężnych na rachunkach budżetu lub saldo Ma oznaczające kwotę wykorzystanego kredytu bankowego udzielonego przez bank w ramach rachunku bieżącego.

Na rachunku w razie potrzeby dokonuje się zapisów technicznych.

2) Do konta 134- „ Kredyty bankowe ”

Na koncie 134  ewidencjonuje się kredyty bankowe zaciągnięter na finansowanie budżetu.

Na stronie Wn konta 134 ujmuje się spłatę lub umorzenie kredytu.

Na stronie Ma konta 134 ujmuje się zaciągnięte kredyty.

Konto 134 może wykazywać saldo Ma oznaczające stan zadłużenia tytułu zaciągniętych kredytów.

Do konta 134 prowadzona jest szczegółowa ewidencja z podziałem na poszczególne banki, umożliwiająca ustalenie stanu zadłużenia według umów kredytowych, która umożliwia ustalenie stanu zadłużenia.

3) Do konta 135 – „Rachunek środków na niewygasające wydatki”

Na konto 135 ewidencjonuje się operacje pieniężne na rachunku bankowym środków na niewygasające wydatki. Ewidencję analityczną do konta 135 prowadzi się wg obowiązującej klasyfikacji budżetowej.

Zapisy na koncie 135 są dokonywane wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym zachodzi zgodność zapisów między jednostką a bankiem.

Po stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływ środków na rachunek środków na niewygasające wydatki w korespondencji z kontem 133.

Na stronie Ma konta 135 ujmuje się wypłaty środków z rachunku środków na wydatki niewygasające na pokrycie wydatków niewygasających w korespondencji z kontem 225.

Konto 135 może wykazywać saldo Wn oznaczające stan środków pieniężnych na rachunku środków na niewygasające wydatki. Na rachunku w razie potrzeby dokonuje się zapisów technicznych.

4) Do konta 140- „ Środki pieniężne w drodze”

Na koncie 140 ewidencjonuje się środki pieniężne w drodze, w tym :

1)   środki , otrzymywane z innych budżetów w przypadku, gdy środki te zostały przekazane w poprzednim okresie sprawozdawczym i są objęte wyciągiem bankowym z datą następnego okresu sprawozdawczego,

2)   kwot wpłacanych przez inkasentów za pośrednictwem poczty lub bezpośrednio do banku z tytułu  dochodów budżetowych, w wypadku potwierdzenia wpłaty przez bank w następnym okresie sprawozdawczym,

3)   przelewów dochodów budżetowych zrealizowanych przez bank płatnika w okresie sprawozdawczym i objętych wyciągami bankowymi z rachunku bieżącego budżetu w następnym okresie sprawozdawczym.

4)   Ewidencję prowadzi się z podziałem na rodzaj środków.

Stosowanie do przyjętej techniki księgowania środki pieniężne w drodze są ewidencjonowane  tylko na przełomie okresów sprawozdawczych.

Na stronie Wn konta 140 ujmuje się zwiększenia stanu środków pieniężnych w drodze , a na stronie Ma- zmniejszenia stanu środków pieniężnych w drodze na rachunek budżetu.

Konto 140 może wykazywać saldo Wn , które oznacza stan środków pieniężnych w drodze.

5) Do konta 222- „ Rozliczenie dochodów budżetowych ”

Na koncie 222 ewidencjonuje się rozliczenie z jednostkami organizacyjnymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów budżetowych.

Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe zrealizowane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań jednostek budżetowych, w korespondencji z kontem 901.

Na stronie Ma konta 222 ujmuje się wpływy dochodów budżetowych na rachunek budżetu, dokonane przez powiatowe jednostki budżetowe, w korespondencji z kontem 133. Ewidencję szczegółową do konta 222 prowadzi się z podziałem na poszczególne jednostki w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z  jednostkami z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów budżetowych.

Konto 222 może wykazywać dwa salda.

Saldo Wn konta 222 oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych przez jednostki budżetowe i objętych okresowymi sprawozdaniami, lecz nie przekazanych na rachunek budżetu.

Saldo Ma konta 222 oznacza stan dochodów budżetowych przekazanych przez jednostki budżetowe na rachunek budżetu, lecz nieobjętych okresowymi sprawozdaniami.

6) Do konta 223- „ Rozliczenie wydatków budżetowych”

Na koncie 223 ewidencjonuje się rozliczenia z jednostkami organizacyjnymi powiatu z tytułu dokonywanych przez te jednostki wydatków budżetowych.

Na stronie Wn konta 223 ujmuje się środki przekazane z rachunku budżetu na pokrycie wydatków do powiatowych jednostek budżetowych, w korespondencji z kontem 133.

Na stronie Ma konta 223 ujmuje się wydatki dokonane przez jednostki organizacyjne powiatu  w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek, w korespondencji  z kontem 902.

Ewidencję szczegółową do konta 223 prowadzi się z podziałem na poszczególne jednostki w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z jednostkami z tytułu przekazanych im  środków przeznaczonych na pokrycie realizowanych wydatków budżetowych.

Saldo Wn konta 223 oznacza stan przekazanych środków na rachunki bieżące jednostek budżetowych, lecz niewykorzystanych.

7) Do konta 224- „ Rozrachunki budżetu”

Na koncie 224 rozrachunki z innymi budżetami, a w szczególności z tytułu:

1)   rozliczeń dochodów budżetowych realizowanych przez urzędy skarbowe na rzecz budżetu powiatu,

2)   rozrachunków z tytułu udziałów w dochodach innych budżetów,

3)   rozrachunków z tytułu dotacji i subwencji,

4)   rozrachunków z tytułu dochodów pobranych na rzecz budżetu państwa,

Koresponduje z kontem 133 i 901

Ewidencja szczegółowa do konta 224 prowadzona jest z podziałem na kontrahentów aby  umożliwić ustalenie stanu należności i zobowiązań według poszczególnych tytułów oraz według poszczególnych budżetów.

Konto 224 może wykazywać dwa salda.

Saldo Wn konta 224 oznacza stan należności, a saldo Ma konta 224 stan zobowiązań budżetu z tytułu pozostałych rozrachunków.

8) Do konta 225 – „Rozliczenie niewygasających wydatków”

Na konie 225 rozliczenia niewygasających wydatków objętych planem zrealizowanych w urzędzie Starostwa lub innej jednostce podległej powiatowi ewidencjonuje się wydatki niewygasające na podstawie wewnętrznych sprawozdań lub okresowych informacji.

Po stronie Wn ujmuje się środki przelane z rachunku budżetu na pokrycie niewygasających wydatków .

Po stronie Ma ujmuje się  niewygasające wydatki realizowane w urzędzie Starostwa lub innej jednostce podległej powiatowi na podstawie wewnętrznych sprawozdań lub okresowych informacji w korespondencji z kontem 904 oraz zwroty środków niewykorzystanych na wydatki objęte planem niewygasających wydatków w korespondencji z kontem 135.

9) Do konta 240 – „ Pozostałe rozrachunki „

Na koncie 240 ewidencjonuje się inne rozrachunki związane z realizacją budżetu, z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach 222, 223, 224, 225, 250, 260 .

Ewidencja szczegółowa  do konta 240 prowadzona jest z podziałem na poszczególnych kontrahentów i poszczególne tytuły co umożliwia ustalenie stanu rozrachunków  poszczególnych tytułów oraz kontrahentów.

Szczególną funkcją konta 240 jest ewidencja wyciągów bankowych zawierających błędy do czasu ich poprawienia przez wyciągi korygujące błędy.

Konto 240 może wykazywać dwa salda.

Saldo Wn konta 240 oznacza stan należności, a saldo Ma konta 240 stan zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków.

10) Do konta 250- „ Należności finansowe  ”

Na Koncie 250 ewidencjonuje się należności zaliczane do należności finansowych, a w szczególności z tytułu udzielonych pożyczek i zakupionych obligacji obcych.

Na stronie Wn konta 250 ujmuje się powstanie i zwiększenie należności finansowych, a na stronie Ma – ich zmniejszenie.

Ewidencja szczegółowa prowadzona jest z podziałem na kontrahentów oraz rodzaje należności finansowych co zapewnia możliwość ustalenia stanu należności z poszczególnymi kontrahentami rodzaju  należności finansowych.

Konto 250 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności finansowych, a saldo Ma stan nadpłat z tytułu należności finansowych.

11) Do konta 260 – „ Zobowiązania finansowe”

Na koncie 260 ewidencjonuje się zobowiązania zaliczane do zobowiązań finansowych, z wyjątkiem kredytów bankowych a w szczególności z tytułu zaciągniętych pożyczek i wyemitowanych instrumentów finansowych.

Na stronie Wn konta 260 ujmuje się wartość spłaconych zobowiązań finansowych, a na stronie Ma ujmuje się wartość zaciągniętych zobowiązań finansowych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona z odziałem na poszczególnych kontrahentów oraz rodzaju zobowiązań co zapewnia możliwość ustalenia stanu zobowiązań z poszczególnymi kontrahentami, rodzaju zobowiązań finansowych.

Konto 260 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan nadpłaconych zobowiązań finansowych, a saldo Ma stan zaciągniętych zobowiązań finansowych.

12) Do konta 290 – „Odpisy aktualizujące należności”

Na koncie 290 ewidencjonuje się odpisy aktualizujące należności. Prowadzi się ją wg klasyfikacji budżetowej przyjętej w jednostce.

Na stronie Wn konta 290 ujmuje się zmniejszenia wartości odpisów aktualizujących należności, a na stronie Ma zwiększenia wartości odpisów aktualizujących należności.

Saldo konta oznacza wartość odpisów aktualizujących należności.

13) Do konta 901 – „ Dochody budżetu”

Na koncie 901 ewidencjonuje się dochody powiatu.

Na stronie Wn konta 901 ujmuje się przeniesienie, w końcu roku, sumy osiągniętych dochodów budżetu powiatu na konto 961.

Na stronie Ma konta 901 ujmuje się dochody z podziałem na źródła ich pochodzenia:

1) zrealizowane przez jednostki organizacyjne powiatu oraz przekazane przez organy podatkowe dochody budżetowe:

1)   na podstawie finansowych sprawozdań jednostkowych z jednostek budżetowych, w korespondencji z kontem 222,

2)   na podstawie sprawozdań organów podatkowych, w korespondencji z kontem 224,

          2) subwencje,

3) dotacje,

w korespondencji z kontem 133,

4) z tytułu rozrachunków z innymi budżetami za dany rok budżetowy, w korespondencji z kontem 224,

5)   z innych tytułów, w korespondencji z kontem 133.

6)   pochodzące z Unii Europejskiej  w korespondencji z kontem 133.

7)   Środki zagraniczne bezzwrotne pochodzące od donatorów.

Szczegółowa ewidencja prowadzona jest z podziałem według klasyfikacji budżetowej planu finansowego co umożliwia ustalenie stanu poszczególnych rodzajów dochodów budżetu.

Saldo Ma konta 901 oznacza sumę osiągniętych dochodów budżetu powiatu za dany rok.

Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 901 przenosi się na konto 961.

 

14) Do konta 902- „ Wydatki budżetu ”

Na Koncie 902 ewidencjonuje się wydatki budżetu powiatu.

Na stronie Wn konta 902 ujmuje się wydatki z podziałem na poszczególne jednostki organizacyjne powiatu oraz organy podatkowe na podstawie:

1)   sprawozdań jednostkowych jednostek organizacyjnych powiatu, w korespondencji z kontem 223,

2)   sprawozdań z organów podatkowych, z tytułu rozrachunków w korespondencji z kontem 224,

Na stronie Ma konta 902 ujmuje się przeniesienie, w końcu roku, sumy dokonanych wydatków budżetowych na konto 961.

Szczegółowa ewidencja prowadzona według klasyfikacji budżetowej zgodnie z planem finansowym co  umożliwia ustalenie stanu poszczególnych wydatków budżetu.

Saldo Wn konta 902 oznacza sumę dokonanych wydatków budżetu za dany rok.

Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 902 przenosi się na konto 961.

15) Do konta 903- „ Niewykonane wydatki ”

Na koncie 903 ewidencjonuje się niewykonane wydatki zatwierdzonych do realizacji w latach następnych.

Na stronie Wn konta 903 ujmuje się wartość niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych w korespondencji z kontem 904.

Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 903 przenosi się na konto 961.

 

16) Do konta 904 – „ Niewygasające wydatki”

Na Koncie 904 ewidencjonuje się niewygasających wydatków.

Na stronie Wn konta 904 ujmuje się:

1)   wydatki jednostek budżetowych dokonane w ciężar planu niewygasających wydatków, na podstawie ich sprawozdań budżetowych w korespondencji z kontem 225,

2)   przeniesienie niewygasających wydatków na dochody budżetowe, które księguje się w korespondencji z kontem 901.

Na stronie Ma konta 904 ujmuje się wielkość zatwierdzonych niewygasających wydatków. .Konto 904 może wykazywać saldo Ma do czasu zrealizowania planu niewygasających wydatków lub do czasu wygaśnięcia planu niewygasających wydatków.

17) Do konta 909- „ Rozliczenia międzyokresowe”   

Na koncie 909 ewidencjonuje się rozliczenia międzyokresowe.

Na stronie Wn ujmuje się w szczególności koszty finansowe stanowiące wydatki przyszłych okresów, a na stronie Ma  ujmuje się przychody finansowe stanowiące dochody przyszłych okresów (np. subwencje, dotacje otrzymane w grudniu a dotyczące następnego roku budżetowego).

Szczegółowa ewidencja prowadzona jest z podziałem na rodzaje środków co umożliwia ustalenie stanu rozliczeń międzyokresowych według ich tytułów.

Konto 909 może wykazywać saldo Wn i Ma.

18) Do konta 960 – „ Skumulowana nadwyżka lub niedobór na zasobach budżetu”

Na koncie 960 ewidencjonuje się stan skumulowanych niedoborów lub nadwyżek budżetowych z lat ubiegłych.

W ciągu roku koncie ewidencjonuje się operacje dotyczące zmniejszenia lub zwiększenia skumulowanych niedoborów lub nadwyżek budżetu.

Na stronie Wn lub Ma ujmuje, się pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu przeniesienia sald z kont 961 i 962.

Konto 960 może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma.

Saldo Wn konta 960 oznacza stan skumulowanego niedoboru budżetu, a saldo Ma konta 960- stan skumulowanej nadwyżki budżetu.

19) Do konta 961- „ Niedobór lub nadwyżka budżetu „

Na koncie 961 ewidencjonuje się wynik wykonania budżetu, czyli deficytu lub nadwyżki.

Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Wn konta 961 ujmuje się przeniesienie poniesionych w ciągu roku wydatków budżetu, w korespondencji z kontem 902 i z kontem 903.

Na stronie Ma konta 961 ujmuje się przeniesienie zrealizowanych w ciągu roku dochodów budżetu, w korespondencji z kontem 901 pod data ostatniego dnia roku budżetowego.

W szczegółowej ewidencji wyodrębnia się źródła zwiększeń i rodzaje zmniejszeń wyniku wykonania budżetu stosownie do potrzeb sprawozdawczości.

Na koniec roku konto 961 może wykazywać saldo Wn lub Ma. Saldo Wn oznacza stan deficytu budżetu, a saldo Ma stan nadwyżki.

W roku następnym, pod datą zatwierdzenia budżetu, saldo konta 961 przenosi się na konto 960.

20) Do konta 962- „ Wynik na pozostałych operacjach”

Na koncie 962 ewidencjonuje się pozostałe operacje niekasowych wpływających na wynik wykonania budżetu.

Na stronie Wn ujmuje się w szczególności koszty finansowe oraz pozostałe koszty operacyjne związane z operacjami budżetowymi.

Na stronie Ma ujmuje się w szczególności przychody finansowe oraz pozostałe przychody operacyjne związane z operacjami budżetowymi.

Na koniec roku konto 962 może wykazywać saldo Wn stanowiącą nadwyżkę kosztów nad przychodami lub saldo Ma stanowiące nadwyżkę przychodów nad kosztami.

Pod data zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu saldo konta przenosi się na konto 960.

21) Konto 968- „ Prywatyzacja ”

Na koncie ewidencjonuje się przychody i rozchody dotyczące prywatyzacji.

Na stronie Wn ujmuje się rozchody pokryte środkami z prywatyzacji, a na stronie Ma przychody z tytułu prywatyzacji.

Szczegółową ewidencję prowadzi się według podziałek klasyfikacji i tytułów prywatyzacji.

Konto 968 może wykazywać saldo Ma oznaczające stan środków z prywatyzacji.

 

2.  Konta pozabilansowe

 

1) Do konta 991 -  „ Planowane dochody budżetu ”

Na koncie 991 ewidencjonuje się plan dochodów budżetu powiatu oraz jego zmiany. Szczegółową ewidencję prowadzi się w podziale klasyfikacji budżetowej, podstawa do zaewidencjonowania operacji jest uchwała budżetowa, uchwała organu wykonawczego (Zarządu) w sprawie budżetu.

Na stronie Wn ujmuje się zmiany budżetu zmniejszające plan dochodów budżetu.

Na stronie ujmuje się planowane dochody budżetu oraz zmiany budżetu zwiększające planowane dochody.

Saldo Ma konta określa w ciągu roku wysokość planowanych dochodów budżetu.

Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Wn konta 991.

2) Do konta 992- „ Planowane wydatki budżetu ”

Na koncie 992 ewidencjonuje się plan wydatków budżetu powiatu oraz jego zmian.

Na stronie Wn konta 992 ujmuje się planowane wydatki budżetu oraz zmiany budżetu zwiększające planowane wydatki.

Szczegółową ewidencję prowadzi się w podziale klasyfikacji budżetowej, podstawa do zaewidencjonowania operacji jest uchwała budżetowa, uchwała organu wykonawczego (Zarządu) w sprawie budżetu.

Na stronie Ma konta 992 ujmuje się zmiany budżetu zmniejszające plan wydatków budżetu lub wydatki zablokowane.

Saldo Wn konta 992 określa w ciągu roku wysokość planowanych wydatków budżetu.

Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Ma konta 992.

3) Do konta 993 – „ Rozliczenia z innymi budżetami ”

Na koncie 993 ewidencjonuje się pozabilansową ewidencję rozliczeń z innymi budżetami w ciągu roku, które nie podlegają ewidencji na kontach bilansowych.

Na stronie Wn ujmuje się należności od innych budżetów oraz spłatę zobowiązań wobec innych budżetów.

Na stronie Ma konta 993 ujmuje się zobowiązania wobec innych budżetów oraz wpłaty należności otrzymane od innych budżetów.

Konto 993 może wykazywać dwa salda.

Saldo Wn konta 993 oznacza stan należności od innych budżetów, a saldo Ma konta 993- stan zobowiązań.

                                                                                                              

II. Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych pomocniczych

dla

Starostwa Powiatowego w Kluczborku oraz Wydziału Obsługi Finansowo-Księgowej Jednostek Organizacyjnych Powiatu obsługiwanych w Starostwie Powiatowym w Kluczborku

 

1)Do konta 011 – „ Środki trwałe”

Na koncie 011 ewidencjonuje się zwiększenia i zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych stopniowo umarzanych oraz gruntów, stanowiących własność jednostki, związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które nie podlegają ujęciu na koncie 013. Do środków trwałych ujmowanych na koncie 011 zalicza się również ulepszenia w obcych środkach trwałych, które są finansowane ze środków inwestycyjnych jednostki a poniesione są w celu dostosowania obcego obiektu do potrzeb użytkownika.

Ewidencji na koncie 011 podlegają środki trwałe, których jednostkowa cena nabycia przekracza 3.500,00 zł bądź suma wydatków poniesionych na ich ulepszenie, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację przekroczy 3.500,00 zł i dokonane będą w ramach wydatków majątkowych (inwestycyjnych).

Ewidencja środków trwały na koncie 011 dokonywana jest w cenie nabycia pomniejszonej o ujęty na fakturach podatek VAT a podlegający odliczeniu, jak też pomniejszonej o inne zmniejszenia. Powiększonej o koszty transportu, załadunku , wyładunku i inne koszty związane z przystosowaniem środka trwałego do użytku, odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań z tytułu zakupu środka trwałego, prowizje i różnice kursowe od zobowiązań i przedpłat dotyczących środków trwałych w budowie do czasu ich zakończenia.

Ewidencję księgową środków trwały na koncie 011 prowadzi się wg grup środków trwałych określonych w Rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 3 października 2016r. w sprawie klasyfikacji środków trwałych:

1)  grupa 0 – grunty,

2)  grupa 1 – budynki i budowle,

3)  grupa 2 – obiekty inżynierii lądowej i wodnej,

4)  grupa 3 – Kotły i maszyny energetyczne,

5)  grupa 4 – maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania,

6)  grupa 5 – maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne,

7)  grupa 6 – urządzenia techniczne,

8)  grupa 7 – środki transportu,

9)  grupa 8 – narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie,

10)grupa 9 – inwentarz żywy.

Na stronie Wn konta 011 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma – zmniejszenia stanu i wartości początkowej  środków trwałych w oparciu o dowody księgowe wymienione w instrukcji obiegu dokumentów księgowych dla Starostwa Powiatowego.

Na stronie Wn konta 011 ujmuje się w szczególności:

1)   przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu lub inwestycji oraz wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych,

2)   przychody środków trwałych nowo ujawnionych,

3)   nieodpłatne przyjęcie środków trwałych,

4)   wartość ulepszenia w obcych środkach trwałych dokonywanych w celu dostosowania tych środków trwałych do potrzeb jednostki w celu wykonywania przez nią zadań,

5)   zwiększenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek ich ulepszeń lub aktualizacji ich wyceny.

Dokumentami stanowiącymi podstawę do księgowania zwiększenia środków trwały są: faktury, protokoły odbioru obiektów powstałych w procesie budowy lub montażu, protokoły zdawczo-odbiorcze wraz z decyzją kompetentnego organu dotyczące oddania w trwały zarząd lub nieodpłatne przekazanie, zestawienia różnic inwentaryzacyjnych, aktu darowizny lub spadku a także dowody przekazania w ramach centralnego zaopatrzenia.

Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności:

1)   wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia lub zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania,

2)   ujawnione niedobory środków trwałych,

3)   zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny.

Dokumentami rozchodu środków trwałych są najczęściej faktury lub akty notarialne sprzedaży, decyzje kompetentnego organu dotyczące oddania w trwały zarząd lub nieodpłatne przekazanie, protokoły likwidacji, protokoły zdawczo-odbiorcze, zarządzone nieodpłatne przekazania, protokoły szkód, zestawienia różnic inwentaryzacyjnych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 powinna umożliwić:

1)   ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych,

2)   ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono środki trwałe,

3)   ustalenia terminu oddania do użytkowania,

4)   zaliczenia do grupy prezentowanej w aktywach bilansowych,

5)   należyte obliczenie umorzenia i amortyzacji.

Do szczegółowej ewidencji środków trwałych służą:

1)       księga obiektów inwentarzowych,

2)       szczegółowe indywidualne karty obiektów inwentarzowych lub inne urządzenia ewidencyjne o tym samym przeznaczeniu,

3)       tabele amortyzacyjne

Księga inwentarzowa prowadzona jest chronologicznie, w której ewidencjonuje się każdy obiekt w oddzielnej pozycji. Numer pozycji staje się numerem inwentarzowym obiektu, którym każdy obiekt jest trwale oznakowany.

Konto 011 wykazuje saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej.

2) Do konta 013 – „ Pozostałe środki trwałe ”

Na koncie 013 ewidencjonuje się stan oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych, niepodlegających ujęciu na koncie 011 wydanych do używania na potrzeby działalności podstawowej jednostki, które podlegają umorzeniu lub amortyzacji w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania.

Na stronie Wn konta 013 ujmuje się zwiększenia środków trwałych w używaniu na podstawie faktur zakupu, protokołów przyjęcia z nieodpłatnego otrzymania, decyzji organu o nieodpłatnym przekazaniu lub darowiźnie, ze zlikwidowanych a podległych jednostek, w ramach centralnego zaopatrzenia, z ujawnionych nadwyżek.

Na stronie Wn konta 013 ujmuje się w szczególności:

1)   środki trwałe przyjęte do używania z zakupu lub inwestycji bez względu na wartość początkową jeśli stanowią środki dydaktyczne służące procesom dydaktyczno-wychowawczym w szkołach i placówkach oświatowych,

2)   odzież i umundurowanie o okresie używania dłuższym niż 1 rok,

3)   meble i dywany,

4)   inwentarz żywy,

5)   nadwyżki środków trwałych w używaniu,

6)   nieodpłatne otrzymanie środków trwałych.

Na stronie Ma konta 013 ujmuje się w szczególności:

1)   wycofanie środków trwałych z używania na skutek likwidacji, zniszczenia lub zużycia, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania oraz zdjęcia z ewidencji syntetycznej,

2)   ujawnione niedobory środków trwałych w używaniu.

Na stronie Ma – konta 013 księguje się zmniejszenia stanu i wartości początkowej pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu w oparciu o protokoły przekazania, protokoły likwidacji, faktury sprzedaży w parciu o protokoły różnic inwentaryzacyjnych bądź w oparciu o decyzje Kierownika Jednostki o wyłączeniu z ewidencji ilościowo-wartościowej. 

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 013 powinna umożliwić ustalenie wartości początkowej środków trwałych oddanych do używania oraz osób lub komórek organizacyjnych, u których znajdują się środki trwałe.

Konto 013 wykazuje saldo Wn, które wyraża wartość środków trwałych znajdujących się w używaniu w wartości początkowej.

3) Do konta 014 – „Zbiory biblioteczne „

Na koncie 014 ewidencjonuje się stan oraz zwiększenia i zmniejszenia wartości początkowej zbiorów bibliotecznych, które znajdują się w bibliotekach szkolnych obsługiwanych prze Starostwo Powiatowe w Kluczborku.

Na stronie Wn ujmuje się wszelkie zwiększenia zbiorów w oparciu o faktury zakupu zbiorów, o protokoły bezpłatnego otrzymania (darowizny) bądź protokołu różnic inwentaryzacyjnych (nadwyżki).

Na stronie Ma księguje się wszelkie zmniejszenia zbiorów na podstawie protokołów likwidacji, protokoły różnic inwentaryzacyjnych (niedobory) lub faktury sprzedaży.

Ewidencja księgowa ma na celu ustalenie stanu tych składników w podziale na poszczególne grupy rodzajowe i rozliczenie osób odpowiedzialnych za stan tych zbiorów.

Konto wykazuje saldo Wn, które oznacza wartość stanu zbiorów znajdujących się w jednostce.

4)Do konta 015 – „ Mienie zlikwidowanych jednostek”

Na koncie 015 ewidencjonuje się stan oraz zwiększenia i zmniejszenia wartości mienia przejętego przez organ założycielski lub nadzorujący po zlikwidowanym przedsiębiorstwie państwowym, komunalnym lub innej podległej jednostce organizacyjnej, czyli zakładzie budżetowym lub gospodarstwie pomocniczym.

Na stronie Wn konta 015 organ założycielski lub nadzorujący ujmuje w szczególności:

1)   wartość mienia przejętego po zlikwidowanym przedsiębiorstwie lub innej jednostce organizacyjnej, według wartości netto wynikającej z bilansu zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub jednostki,

2)   korektę wartości mienia, stanowiącą różnicę pomiędzy wartością mienia wynikającą z bilansu zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub jednostki a wartością mienia wynikającą z wyceny mienia przekazanego spółce, innej jednostce organizacyjnej lub sprzedanego,

3)   wartość mienia zwróconego przez spółkę lub pozostającego po zlikwidowanej innej jednostce organizacyjnej, która zostaje przyjęta na stan składników majątkowych organu założycielskiego lub nadzorującego.

Na stronie Ma konta 015 organ założycielski lub nadzorujący ujmuje w szczególności:

1)   wartość mienia pozostającego po zlikwidowanym przedsiębiorstwie lub innej jednostce organizacyjnej, a przekazanego spółce, w wysokości wynikającej z umowy ze spółką , lub przekazanego jako udział do spółki, wartość mienia sprzedanego lub przekazanego innym jednostkom,

2)   korektę wartości mienia stanowiącą różnicę pomiędzy wartością mienia wynikającą z bilansu zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub innej jednostki organizacyjnej a wartością mienia przekazanego spółce lub innym jednostkom.

Ewidencję szczegółową do konta 015 stanowi bilans zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub innej jednostki organizacyjnej wraz z załącznikami.

Konto 015 wykazuje saldo Wn, które oznacza stan mienia zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub innej jednostki organizacyjnej według wartości wynikającej z bilansu tego przedsiębiorstwa lub jednostki, będącego w dyspozycji organu założycielskiego lub nadzorującego, a nie przekazanego spółkom, innym jednostkom organizacyjnym lub nie przejętego na własne potrzeby, albo też zagospodarowanego w inny sposób.

4) Do konta 020 – „ Wartości niematerialne i prawne ‘’

Na koncie 020 ewidencjonuje się stan oraz zwiększenia i zmniejszenia wartości niematerialnych i prawnych.

Na stronie Wn konta 020 ujmuje się wszelkie zwiększenia w cenach nabycia, a na stronie Ma – wszelkie zmniejszenia stanu wartości niematerialnych i prawnych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 020 powinna umożliwić należyte obliczenie umorzenia wartości niematerialnych i prawnych, podział według ich tytułów lub osób odpowiedzialnych.

Konto 020 wykazuje saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej.

5) Do konta 030- „ Długoterminowe aktywa finansowe”

Na koncie 030 ewidencjonuje się długoterminowe aktywa finansowe, a w szczególności:

akcji i udziałów w obcych podmiotach gospodarczych,

akcji i innych długoterminowych papierów wartościowych, traktowanych jako lokaty o terminie wykupu dłuższym niż rok,

innych długotrwałych aktywów finansowych.

Na stronie Wn konta 030 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma- zmniejszenia stanu długoterminowych aktywów finansowych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 030 zapewnia ustalenie wartości poszczególnych składników długoterminowych aktywów finansowych według tytułów.

Konto 030 wykazuje saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych aktywów finansowych.

6) Do konta 071 – „ Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”

Na koncie 071 ewidencjonuje się zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę.

Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 400.

Na stronie Ma konta 071 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn- zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Szczegółową ewidencje prowadzi się w podziale na poszczególne składniki majątkowe w szczegółowości odpowiadającej ewidencji na koncie 011 i 020.

Konto 071 wykazuje saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Odpisy umorzeniowe ewidencjonowane są w korespondencji ze stroną Wn  konta 400.

7) Do konta 072 – „ Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych „

Na koncie 072 ewidencjonuje się zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających  umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości , w miesiącu wydania ich do używania.

Umorzenie księgowane jest w korespondencji z kontem 401.

Na stronie Ma konta 072 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn – zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Na stronie Wn konta 072 ujmuje się umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zlikwidowanych z powodu zużycia lub zniszczenia, sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie oraz zdjętych z ewidencji syntetycznej, a także stanowiących niedobór lub szkodę.

Na stronie Ma konta 072 ujmuje się odpisy umorzenia nowych, wydanych do używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych obciążające odpowiednie koszty, dotyczące nadwyżek środków  trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,  dotyczące środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie.

Konto 072 wykazuje saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania i musi się równać sumie sald kont 013, 020 w części odnoszącej się do wartości materialnych i prawnych umarzanych w 100% w miesiącu wydania do użytkowania.

 

 

 

8) Do konta 073 – „ Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe”

Na koncie 073 służy do ewidencji odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe.

Konto wykazuje saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe.

9) Do konta 080 – „ Środki trwałe w budowie(Inwestycje) „

Na koncie 080 ewidencjonuje się nakłady inwestycyjne poniesione na zakup gotowych środków trwałych, na nowo rozpoczęte inwestycje, nakłady, na ulepszenia istniejących składników majątkowych stanowiących własność powiatu, użytkowanych przez powiat,  oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty.

Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności:

1)  poniesione koszty na zakup gotowych środków trwałych jak też innych składników     

     majątkowych zaliczanych do środków trwałych

2)  poniesione koszty dotyczące inwestycji prowadzonych zarówno przez obcych

     wykonawców, jak i we własnym zakresie w cenie nabycia w przypadku nie odliczania

     podatku od towarów i usług,  koszty dodatkowe dotyczące realizowanej inwestycji,

3)  poniesione koszty ulepszenia środka trwałego ( przebudowa, rozbudowa,

     rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości

     użytkowej środka trwałego,

nieodpłatne przejęcie inwestycji (środków trwałych w budowiedodatkowo poniesione koszty związane z zakupem gotowych środków trwały jak też dodatkowo poniesione koszty związane z realizacją inwestycji ( np. koszty transportu środków trwałych, dokumentacji projektowej, technicznej, geodezyjnej, przygotowania terenu pod inwestycję w tym również kosztów rozbiórki istniejących nieruchomości niegruntowych, opłaty z tytułu wieczystego użytkowania gruntów i terenów ponoszone w okresie budowy, opłaty z tytułu uzyskania lokalizacji pod budowę, odszkodowania wypłacone za dostarczenie obiektów zastępczych, za przesiedlenie osób z terenów zajętych na potrzeby inwestycji, koszty założenia strefy ochronnej, koszty założenia zieleni, nadzoru inwestorskiego i inne koszty związane ściśle z realizowaną inwestycją).

Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, w szczególności:

1)   środków trwałych,

2)   wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych inwestycji,

3)   różnice kursowe zakupionych środków trwałych,

4)   rozliczenie nadwyżki strat inwestycyjnych nad zyskami inwestycyjnymi.

Na koncie 080 księguje się również rozliczenie kosztów nakładów bez efektów.

Szczegółowa ewidencja prowadzona jest w podziale na poszczególne zadania w celu wyodrębnienia kosztów inwestycji według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych oraz skalkulowane ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych.

Konto 080 wykazuje saldo Wn, które oznacza koszty inwestycji niezakończonych.

 

Zespół 1 – „ Środki pieniężne i rachunki bankowe „

Konta zespołu 1 „ Środki pieniężne i rachunki bankowe „  służą do ewidencji:

1)   krajowych i zagranicznych środków pieniężnych, przechowywanych w bankach,

2)   krótkoterminowych papierów wartościowych,

3)   krajowych i zagranicznych środków pieniężnych, lokowanych na rachunkach w bankach,

4)   udzielanych przez banki kredytów w krajowych i zagranicznych środkach pieniężnych,

5)   innych krajowych i zagranicznych środków pieniężnych.

Konta zespołu 1 mają odzwierciedlać operacje pieniężne oraz obroty i stany środków pieniężnych oraz krótkoterminowych papierów wartościowych.

10) Do konta 130 – „ Rachunek bieżący jednostek budżetowych”

Na koncie 130 ewidencjonuje się stany środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym jednostek organizacyjnych powiatu z tytułu dochodów ( wpływów) i wydatków budżetowych objętych planem finansowym.

Ewidencja do konta prowadzona jest w szczegółowości klasyfikacji budżetowej.

Na stronie Wn konta 130 ujmuje się wpływy środków budżetowych:

1)   otrzymanych na realizację wydatków budżetowych zgodnie z planem finansowym oraz dla dysponentów niższego stopnia, w korespondencji z kontem 223,

2)   z tytułu zrealizowanych przez jednostkę budżetową dochodów budżetowych (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji dochodów budżetowych), w korespondencji z kontem 221 lub innym właściwym kontem.

3)   otrzymane na rachunek kwoty sum do wyjaśnienia.

Na stronie Ma konta 130 ujmuje się:

1)   zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finansowym jednostki budżetowej na realizację wydatków budżetowych ( ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji wydatków budżetowych), w korespondencji z właściwymi kontami zespołu 1,2,3,4,7 lub 8,

2)   okresowe przelewy dochodów budżetowych do budżetu, w korespondencji z kontem 222.

Konto służy również do rozliczania podatku VAT w korespondencji z kontem 225 tylko w zakresie rozliczeń z budżetem powiatu jako centralnym ośrodkiem rozliczania podatku VAT.

Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie wyciągów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem. Ale w razie potrzeby dokonuje się również zapisów technicznych.

Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny.

Konto 130 wykazuje saldo Wn, które oznacza stan środków budżetowych na rachunku bieżącym jednostki budżetowej . Saldo konta 130 równe jest saldu sald wynikających z ewidencji szczegółowej prowadzonej dla kont:

1)   wydatków budżetowych; konto 130 w zakresie wydatków budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków budżetowych otrzymanych na realizację wydatków budżetowych, a niewykorzystanych do końca roku,

2)   dochodów budżetowych; konto 130 w zakresie dochodów budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków budżetowych z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych, które do końca roku nie zostały przelane do budżetu.

Saldo konta 130 ulega likwidacji przez księgowanie przelewu:

1)   środków budżetowych niewykorzystanych do końca roku , w korespondencji z kontem 223,

2)   przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 222.

11) Do konta 131 – „ Rachunek bieżący dochodów Skarbu Państwa „

Na koncie 131 ewidencjonuje się środki pieniężne jednostki z tytułu dochodów Skarbu Państwa  znajdujących się na rachunku bankowym. Ewidencję do konta prowadzi się w szczegółowości klasyfikacji budżetowej.

Na stronie Wn konta 131 ujmuje się wpływy  środków z tytułu dochodów budżetowych Skarbu Państwa na rachunek bankowy w korespondencji z kontami zespołu 2,7 oraz w razie potrzeby zespołu 8.  

Na stronie Ma konta 131 ujmuje się  wypłaty środków z rachunku bankowego w korespondencji z kontami zespołu 2.

Służy również do rozliczania podatku VAT w korespondencji z kontem 225 tylko w zakresie rozliczeń z budżetem powiatu jako centralnym ośrodkiem rozliczania podatku VAT.

Konto 131 może wykazywać saldo Wn , które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowych.

12) Do konta 132 – „ Rachunek dochodów samorządowych jednostek

                            budżetowych”

Na koncie 132 ewidencjonuje się środki pieniężne gromadzone na wydzielonym rachunku bankowy w szczególności z tytułu spadków, zapisów, darowizn, odszkodowań i wpłat za utracone lub uszkodzone mienie będące w zarządzie albo w użytkowaniu samorządowej jednostki budżetowej pochodzących  z prowadzonej w jednostce działalności usługowej i wytwórczej oraz do rozliczenia podatku od towarów i usług VAT tylko z budżetem powiatu jako centralnym ośrodkiem rozliczenia podatku VAT.

Na stronie Wn ujmuje się wpływy środków a na stronie Ma wydatki ponoszone z tych środków.

Ewidencja do konta prowadzona jest wg klasyfikacji budżetowej i umożliwia stanu poszczególnych tytułów uzyskanych dochodów.

Na koncie dokonywane są również zapisy techniczne.

Środki pieniężne na pozostają na rachunku w dniu 31 grudnia roku budżetowego

13) Do konta 135 – „ Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia ”

Na koncie 135 ewidencjonuje się środki funduszy specjalnego przeznaczenia, a w szczególności zakładowego funduszu świadczeń socjalnych i innych funduszy, którymi dysponuje jednostka.

Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków na rachunki bankowe, a na stronie Ma wypłaty środków z rachunków bankowych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona jest z podziałem na poszczególne zadania co umożliwia ustalenie stanu środków każdego funduszu. Dokonuje się również zapisów technicznych.

Konto 135 wykazuje saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych, na rachunkach bankowych funduszy. Środki pieniężne na pozostają na rachunku w dniu 31 grudnia roku budżetowego .

14) Do konta 136 – „Rachunek państwowych funduszy celowych”

Na koncie 136 ewidencjonuje się środki pieniężne państwowych funduszy celowych znajdujących się na rachunku bankowym funduszu.

Na stronie Wn konta 136 ujmuje się wpływy środków na rachunek bankowy a na stronie Ma wypłaty środków z rachunku bankowego.

Ewidencja szczegółowa prowadzona jest z podziałem według rachunków bankowych.

Dokonuje się również zapisów technicznych.

Konto 136 wykazuje saldo po stronie Wn które oznacza stan środków na rachunku bankowym. Środki pieniężne na pozostają na rachunku w dniu 31 grudnia roku budżetowego.

15) Do konta 137 – „Rachunek środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi”

Na koncie 137 ewidencjonuje się operacje środków pieniężnych pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegające zwrotowi, innych niż środki europejskie dokonywane na rachunkach bankowych.

Ewidencji dokonuje się na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów miedzy jednostką a bankiem. Po stronie Wn ujmuje się wpływy środków na rachunek a po stronie Ma wypływy tych środków. Ewidencja szczegółowa umożliwia ustalenie środków do każdego z wyodrębnionych rachunków.

Konto może wykazywać saldo po stronie Wn, która oznacza stan środków.

16) Do konta 138 – „Rachunek środków europejskich”

Na koncie 138 ewidencjonuje się operacje środków pieniężnych związanych z realizacją projektów i programów finansowanych ze środków europejskich dokonywanych na rachunkach bankowych.

Ewidencja prowadzona jest na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów miedzy jednostką a bankiem. Po stronie Wn ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek w korespondencji z kontem 227, a po stronie Ma wypływy tych środków na realizację programów i projektów finansowanych z tych środków. Ewidencja szczegółowa da konta 138 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego (nazwa projektu i klasyfikacja budżetowa) powinna umożliwić ustalenie stanu poszczególnych środków pieniężnych według źródeł ich pochodzenia, również ustalenie stanu każdego z wyodrębnionych rachunków bankowych w podziale na programy lub projekty.

17) Do konta 139 – „ Inne rachunki bankowe „

Na koncie 139 ewidencjonuje się wpływy środków pieniężnych na wydzielone rachunki pomocnicze sum obcych (depozytowych), specjalnego przeznaczenia.

Do każdego rodzaju środków prowadzi się oddzielną szczegółową ewidencję z podziałem na poszczególne rachunki bankowe a także według kontrahentów, z którymi te środki są rozliczane.

Ewidencji dokonuje się nie tylko na podstawie dowodów bankowych, co zapewnia pełną zgodność zapisów konta 139 między księgowością jednostki a księgowością banku ale w razie potrzeby dokonuje się zapisów technicznych.

Na stronie Wn konta 139 ujmuje się również wpływy środków pieniężnych z rachunków bieżących jednostek organizacyjnych powiatu pochodzących z cząstkowego rozliczenia podatku VAT. Konto służy też do rozliczeń podatku VAT zarówno z jednostkami organizacyjnymi powiatu jak i z Urzędem Skarbowych z tytułu tego podatku. Ponadto służy do ewidencji  sum depozytowych i sum na zlecenie.

Na stronie Ma konta 139 ujmuje się rozchody tych środków .

Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych.

18) Do konta 140  „Krótkoterminowe aktywa finansowe „

Na koncie 140 ewidencjonuje się krótkoterminowe aktywa finansowych, w postaci papierów wartościowych nabytych w celu odsprzedaży, których wartość wyrażona jest zarówno w walucie polskiej, jak i w walucie obcej ( w tym czeki i weksle obce o ile są płatne lub wymagalne w ciągu 3 miesięcy).

Nabyte w celu odsprzedaży krótkoterminowe papiery wartościowe ujmuje się w księgach według cen nabycia.

Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia stanu krótkoterminowych aktywów finansowych, a na stronie Ma zmniejszenia stanu krótkoterminowych aktywów finansowych,  .

Ewidencja szczegółowa do konta 140 powinna umożliwić ustalenie:

1)   wartości poszczególnych składników krótkoterminowych aktywów finansowych, wyrażonej w walucie polskiej, a ponadto w poszczególnych walutach obcych stanu

     (jeśli ich wartość wyrażona jest w walutach obcych).

2)   wartości krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych powierzonych poszczególnym osobom odpowiedzialnym z ich stan i zabezpieczenie.

Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan krótkoterminowych aktywów finansowych.

19) Do konta 141 – „Środki pieniężne w drodze”

Na koncie 141 ewidencjonuje się środki pieniężne w drodze między kasą a bankiem lub między kontami w różnych bankach.

Na stronie Wn ujmuje się zwiększenia środków pieniężnych w drodze, a na stronie Ma zmniejszenia środków pieniężnych w drodze. Środki pieniężne w drodze ewidencjonowane są jedynie na przełomie okresu sprawozdawczego.

 

Zespół 2 – „ Rozrachunki i roszczenia „

Konta zespołu 2 „ Rozrachunki i roszczenia „ służą do ewidencji krajowych i zagranicznych rozrachunków a także do ewidencji rozliczeń środków budżetowych, środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, wynagrodzeń, rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek oraz wszelkich innych rozliczeń związanych z rozrachunkami i roszczeniami spornymi, wszystkich tytułów niezależnie od rodzaju działalności, której dotyczą i źródeł z których są finansowane.

Szczegółowa ewidencja do kont zespołu 2 prowadzona jest w sposób umożliwiający wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków, z podziałem na poszczególnych kontrahentów, z uwzględnieniem rodzajów klasyfikacji budżetowej. Umożliwiająca rozliczenia,  ustalenie przebiegu tych rozliczeń oraz stanu należności, rozliczeń, roszczeń spornych i zobowiązań jeśli dotyczą rozliczeń w walutach obcych według poszczególnych walut.

20) Do konta 201 – „ Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami „

Na koncie 201 ewidencjonuje się rozrachunki i roszczenia krajowe i zagraniczne z tytułu dostaw robót i usług, zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych.

Konto obciąża się z tytułu powstałych należności oraz spłaty zobowiązań. Konto 201 uznaje się z tytułu powstałych zobowiązań oraz wpłat należności za zrealizowane dostawy i usługi.

Szczegółowa ewidencja prowadzona z podziałem na poszczególnych kontrahentów aby zapewnić możliwość ustalenia należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych. W razie potrzeb dokonuje się zapisów technicznych.

Konto może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma – stan zobowiązań.

21) Do konta 221 – „ Należności z tytułu dochodów budżetowych „

Na koncie 221 ewidencjonuje się należności jednostek budżetowych z tytułu dochodów budżetowych, w których termin płatności przypada na dany rok budżetowy.

Szczegółowa ewidencja prowadzona jest z podziałem na poszczególnych dłużników, przy zastosowaniu szczegółowej klasyfikacji budżetowej oraz rodzaje dochodów w celu ustalenia stanu należności. W razie potrzeb dokonuje się technicznych zapisów.

Na stronie Wn konta ujmuje się ustalone na dany rok budżetowy należności z tytułu dochodów budżetowych, korekty przypisów, zwrot nadpłat oraz kwot niesłusznie wpłaconych lub orzeczonych do zwrotu.

Na stronie Ma konta 221 ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz odpisy ( zmniejszenia) należności, przeniesienia należności krótkoterminowych w korespondencji z kontami 130, 131, 225, 720 i 760 do długoterminowych w korespondencji z kontem 226.

Na koncie 221 ujmuje się również należności z tytułu  dochodów Skarbu Państwa pobieranych przez jednostkę samorządu terytorialnego związanych z realizacją zadań zleconych w korespondencji z kontami 225, 720 i 760.

Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych, a saldo Ma – stan zobowiązań jednostki budżetowej z tytułu nadpłat w tych dochodach.

22) Do konta 222 – „ Rozliczenie dochodów budżetowych”

Na koncie 222 ewidencjonuje się rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę budżetową dochodów budżetowych.

Na stronie Wn konta ujmuje się dochody budżetowe przekazane do budżetu, w korespondencji z kontem 130,131

Na stronie Ma konta 222 ujmuje się roczne przeksięgowania zrealizowanych dochodów budżetowych w korespondencji z  kontem 800, na podstawie sprawozdań budżetowych.

Konto może wykazywać saldo Ma , które oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych, lecz nieprzekazanych do budżetu.

Saldo konta 222 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130,131.

23) Do konta 223 – „ Rozliczenie wydatków budżetowych ”

Na koncie 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę budżetową wydatków budżetowych w tym wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów współfinansowanych ze środków europejskich.

Na stronie Wn konta 223 ujmuje się w szczególności:

1)   roczne przeniesienia, na podstawie sprawozdań budżetowych w tym wydatków budżetu państwa w ramach współfinansowania programów i projektów współfinansowanych ze środków europejskich w korespondencji z  kontem 800.

2)   zwroty do budżetu powiatu niewykorzystanych środków budżetowych otrzymanych na wszystkie wydatki własne jednostki w korespondencji z kontem 130.

Po stronie Ma konta ujmuje się okresowe wpływy środków budżetowych otrzymanych z budżetu powiatu na pokrycie wszystkich wydatków jednostki w korespondencji z kontem 130.

Konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków budżetowych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych w tym również wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów współfinansowanych ze środków europejskich  lecz niewykorzystanych do końca roku.

Saldo konta ulega likwidacji poprzez przekazanie środków na rachunek powiatu ostatnim dniu roku, w korespondencji z kontem 130.

 

24) Do konta 224 – „Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich”

Na koncie 224 ewidencjonuje się rozliczenia udzielonych dotacji budżetowych.

Na stronie Wn ujmuje się wartość dotacji udzielonych w korespondencji z kontem 130.

Po stronie Ma ujmuje się wartość dotacji uznanych za rozliczone i wykorzystane.

Ewidencja szczegółowa prowadzona jest z podziałem na poszczególnych beneficjentów co umożliwia ustalenie wielkości przekazanych dotacji oraz zaliczek z tytułu płatności z budżetu powiatu bądź środków europejskich według ich przeznaczenia.

Rozliczone i przypisane do zwrotu dotacje, zaliczane są do dochodów budżetowych.

25) Do konta 225 – „ Rozrachunki z budżetami”

Na koncie 225 ewidencjonuje się rozliczenia z budżetem państwa i budżetami samorządów terytorialnych z tytułu zwrotu dotacji otrzymanych w poprzednich latach oraz zobowiązań z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. W szczególności rozliczeń z tytułu dochodów budżetowych w związku z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej, rozliczeń z jednostkami organizacyjnymi powiatu oraz z urzędem skarbowym z tytułu podatku VAT, z tytułu dotacji i nadpłat w rozliczeniu z budżetami.

Na stronie Wn konta ujmuje się:

1) wpłaty do budżetu z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych Skarbu Państwa i

    należnych podatków,

2) VAT naliczony podlegający odliczeniu w rozliczeniu z urzędem skarbowym,

3) zmniejszenia podatku VAT na podstawie faktur korygujących w powiązaniu z kontem

    201, 240,

4) zmniejszenia przypisów należności z tytułu dochodów budżetowych w związku z

    realizacją zadań z zakresu administracji rządowej,

5) korekty przypisu w wyniku zaokrągleń w powiązaniu z kontem 760 761.

Na stronie Ma ujmuje się:

1) przypisy należności z tytułu dochodów budżetowych w związku z realizacją zadań z

    zakresu administracji rządowej,

2) zobowiązania wobec urzędów skarbowych z tytułu naliczonych podatków 231, 240,

    851, 853,

3) należny podatek od towarów i usług VAT naliczony w wystawionych fakturach w

    powiązaniu z kontem 130, 221, 240, 409, 761,

4) należne powiatowi dochody związane z realizacją zadań z zakresu administracji

    rządowej oraz innych zadań zleconych,

5) korekt przypisu  w wyniku zaokrągleń w powiązaniu z kontem 761.

Ewidencja szczegółowa do konta prowadzona jest z podziałem na poszczególnych kontrahentów co zapewnia możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań.

Konto może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań wobec budżetów.

26) Do konta 226 – „ Długoterminowe należności budżetowe ”

Na koncie 226 ewidencjonuje się długoterminowe należności lub długoterminowe rozliczenia z budżetem. Należności zahipotekowane oraz należności długoterminowe, których termin zapłaty ustalony w decyzji o ich powstaniu przypada na lata następujące po roku, w którym dokonywane są księgowania w korespondencji z kontem 840, a także przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych w korespondencji z kontem 221.

Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych należności.

Ewidencja szczegółowa do konta 226 prowadzona jest z podziałem na poszczególnych kontrahentów co zapewnia możliwość ustalenia stanu należności długoterminowych.

27) Do konta 227 – „ Rozlicznie dochodów z budżetu środków europejskich”

Na koncie 227 ewidencjonuje się rozliczenia wydatków z budżetu środków europejskich ujętych w planie środków europejskich. Szczegółowa ewidencja prowadzona jest z podziałem na poszczególnych beneficjentów w celu ustalenia wysokości przekazanych środków. Po stronie Wn konta ujmuje się w szczególności roczne przeniesienia wydatków z budżetu środków europejskich na podstawie sprawozdań budżetowych na konto 800.

Po stronie Ma konta ujmuje się przekazanych środków europejskich na pokrycie wydatków związanych z realizacją programów i projektów finansowanych z tych środków w korespondencji z kontem 138. Przeksięgowanie kwoty uregulowanych zobowiązań na podstawie informacji z Banku Gospodarstwa Krajowego o dokonaniu płatności na rachunek wykonawcy (dostawcy) w korespondencji z kontem zespołu 2.

28) Do konta 228 – „ Rozliczenie środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi”

Na koncie 228 ewidencjonuje się rozliczenia środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, innych niż środki europejskie.

Po stronie Wn księguje się roczne przeniesienie zrealizowanych wydatków ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, innych niż środki europejskie w korespondencji z kontem 800. przekazanie środków na pokrycie wydatków ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, innych niż środki europejskie innym jednostkom w korespondencji z kontem 137.

Po stronie Ma ujmuje się wpływy środków ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, innych niż środki europejskie w korespondencji z kontem 137.

Ewidencja szczegółowa do konta 228 prowadzona jest z podziałem na poszczególnych beneficjentów i źródła pochodzenia środków co umożliwia ustalenie stanu środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi.

29) Do konta 229 – „ Pozostałe rozrachunki publicznoprawne”

Na koncie 229 ewidencjonuje się rozrachunki inne niż z budżetami, rozrachunki publicznoprawne, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Szczegółowa ewidencja prowadzona jest z podziałem na rodzaje rozrachunków oraz na podmioty z którymi dokonywane są rozliczenia w celu ustalenia ich wysokości wobec poszczególnych podmiotów.

Na stronie Wn konta ujmuje się należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma- zobowiązania, spłatę i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych.Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma- stan zobowiązań.

30) Do konta 231 – „ Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń ”

Na koncie 231 ewidencjonuje się rozrachunki z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, a w szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej.

Na stronie Wn konta ujmuje się w szczególności:

1)   przelewy wynagrodzeń,

2)   wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń,

3)   wartość wydanych świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń,

4)   potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika.

Na stronie Ma konta ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń.

Ewidencja do konta prowadzona jest w celu  ustalenia stanów należności i zobowiązań z tytułu wynagrodzeń i świadczeń zaliczanych do wynagrodzeń.

Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma – stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń.

31) Do konta 234 – „ Pozostałe rozrachunki z pracownikami”

Na koncie 234 ewidencjonuje się należności, roszczenia i zobowiązania wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia.

Po stronie Wn konta ujmuje się w szczególności:

1)   wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę,

2)   należności od pracowników z tytułu dokonanych przez jednostkę świadczeń odpłatnych,

3)   należności z tytułu pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych,

4)   należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód,

5)   zapłacone zobowiązania wobec pracowników.

Na stronie Ma konta 234 ujmuje się w szczególności:

1)   wydatki wyłożone przez pracowników w imieniu jednostki,

2)   rozliczenie zaliczki i zwroty środków pieniężnych,

3)   wpływy należności od pracowników.

Ewidencja szczegółowa do konta prowadzona jest z podziałem na poszczególnych pracowników oraz na poszczególne tytułu rozrachunków w celu zapewnienia możliwość ustalenia stanu należności, roszczeń i zobowiązań.

Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma – stan zobowiązań wobec pracowników.

32) Do konta 240 – „ Pozostałe rozrachunki ”

Na koncie 240 ewidencjonuje się krajowe i zagraniczne należności i roszczeń oraz zobowiązania nieobjęte ewidencją na kontach 201- 234. Ewidencja szczegółowa do konta prowadzona jest z podziałem na rodzaje roszczeń i kontrahentów w celu zapewnienia ustalenia należności bądź zobowiązań z poszczególnymi podmiotami z poszczególnych tytułów. Konto może być używane również do ewidencji pożyczek i różnego rodzaju rozliczeń, a także krótkoterminowych i długoterminowych należności funduszy celowych.

Na stronie Wn konta ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma –powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń. Konto może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma – stan zobowiązań.

33) Do konta245 – „wpływy do wyjaśnienia”

Na koncie 245 ewidencjonuje się wpłacone na rachunki bankowe sumy do wyjaśnienia.

34) Do konta 290 -  „ Odpisy aktualizujące należności”

Na koncie 290 ewidencjonuje się odpisy aktualizujące należności wątpliwe i odsetek od przypisanych należności wątpliwych. Na stronie Wn księguje się zmniejszenia wartości odpisów aktualizujących należności a po stronie Ma zwiększenia wartości odpisów aktualizujących należności. Saldo konta oznacza wartość odpisów aktualizujących należności oraz wartość należnych, a jeszcze niezapłaconych  przez kontrahentów jednostki.

Zespół 3 – „ Materiały i towary „

Na Kontach zespołu 3 „ Materiały i towary „ ewidencjonuje się zapasy materiałów ( konta 310 i 340 ). Prowadzi się ewidencję zapasów materiałów  znajdujących się w magazynach własnych i obcych jednostki w cenach zakupu, jeżeli koszty związane bezpośrednio  z zakupem odnoszone są w koszty w okresie ich poniesienia.

Przychody, rozchody oraz stany zapasów materiałów  na kontach 310 wycenia się według cen ewidencyjnych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont z podziałem na poszczególne rodzaje artykułów, miejsc ich składowania i osób odpowiedzialnych w celu zapewnienia możliwości ustalenia stanu zapasów według miejsc ich znajdowania się i osób, którym powierzono pieczę nad nimi, a w odniesieniu do zapasów materiałów objętych ewidencją ilościowo także według ich poszczególnych rodzajów i grup.

35) Do konta 310 – „ Materiały „

Na koncie 310 ewidencjonuje się zapasy materiałów. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta jest z podziałem na poszczególne rodzaje artykułów, miejsc ich składowania i osób odpowiedzialnych w celu zapewnienia możliwości ustalenia stanu zapasów według miejsc ich znajdowania się i osób, którym powierzono pieczę nad nimi, a w odniesieniu do zapasów materiałów objętych ewidencją ilościowo także według ich poszczególnych rodzajów i grup. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenie ilości i wartości stanu zapasu materiałów, a na stronie Ma -  jego zmniejszenia. Konto może wykazywać saldo Wn, które wyraża  stan zapasów materiałów, w cenach zakupu, nabycia lub w stałych cenach ewidencyjnych.

 

Zespół 4 – „ Koszty według rodzajów i ich rozliczenie „

Na kontach zespołu 4 „ Koszty według rodzajów i ich rozliczenie „ ewidencjonuje się koszty w układzie rodzajowym oraz w szczegółowości klasyfikacji budżetowej i ich rozliczenia. Poniesione koszty ujmuje się w księgach rachunkowych się w układzie rodzajowym w momencie ich powstania bez względu na termin zapłaty. Zmniejszenia wcześniej zarachowanych kosztów dokonuje się na podstawie dokumentu korygującego

(np. fatura korygująca, zapisem technicznym przez PK).

Na kontach zespołu 4 zgodnie z odrębnymi przepisami nie ujmuje się kosztów z funduszy celowych i innych oraz kosztów inwestycji, kosztów operacyjnych, kosztów operacji finansowych i strat nadzwyczajnych.

36) Do konta 400 – „ Amortyzacja”

Konto 400 służy do ewidencji kosztów odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, od których odpisy  amortyzacyjne są  naliczane  stopniowo według stawek amortyzacyjnych.

Na stronie Wn konta ujmuje się odpisy amortyzacyjne w powiązaniu z kotem 071, a na stronie Ma przeniesienie kosztów amortyzacji na wynik finansowy.

Konto może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów amortyzacji. Saldo kont 400 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860.

37) Do konta 401 – „ Zużycie materiałów i energii”

Na koncie 401 ewidencjonuje się koszty zużycia materiałów, wyposażenia i  energii na cele działalności podstawowej, pomocniczej i ogólnego zarządu. Na stronie Wn konta  ujmuje się koszty zużycia materiałów, wyposażenia  i energii w cenach zakupu brutto, na stronie Ma zmniejszenia kosztów oraz na dzień bilansowy przeniesienia sald poniesionych w ciągu roku kosztów zużycia materiałów i energii na konto 860.

38) Do konta 402 – „Usługi obce”

Na koncie 402 ewidencjonuje się koszty z tytułu usług obcych na cele działalności podstawowej jednostki. Na stronie Wn konta ujmuje się koszty usług obcych w cenach zakupu brutto, na stronie Ma zmniejszenia kosztów oraz na dzień bilansowy przeniesienia sald poniesionych w ciągu roku kosztów usług obcych na konto 860.

39) Do konta 403 – „Podatki i opłaty”

Na koncie 403 ewidencjonuje się koszty z tytułu podatku od nieruchomości, podatku od środków transportu, podatku od czynności cywilnoprawnych i opłat o charakterze podatkowym a także opłaty notarialnej, opłaty skarbowej i opłaty administracyjnej dokonywanych w ramach prowadzonej działalności podstawowej w jednostce. Na stronie Wn konta ujmuje się poniesione koszty tytułu podatków i opłat ponoszonych w ramach prowadzonej działalności podstawowej jednostki, na stronie Ma zmniejszenia kosztów oraz na dzień bilansowy przeniesienia sald poniesionych w ciągu roku kosztów usług obcych na konto 860.

40) Do konta 404 – „Wynagrodzenia”

Na koncie 404 ewidencjonuje się koszty prowadzonej działalności podstawowej w jednostce z tytułu wynagrodzeń pracowników i innych osób fizycznych zatrudnionych w jednostce na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenie, umowy o dzieło i innych umów zawartych zgodnie z odrębnymi przepisami. Na stronie Wn konta ujmuje się kwotę należnego wynagrodzenia brutto (tj. bez potrąceń z różnych tytułów dokonywanych na listach płac). Na stronie Ma zmniejszenia kosztów oraz na dzień bilansowy przeniesienia sald poniesionych w ciągu roku kosztów usług obcych na konto 860.

41) Do konta 405 – „ Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia”

Na koncie 405 ewidencjonuje się koszty prowadzonej działalności podstawowej w jednostce z tytułu różnego rodzaju świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenie, umowy o dzieło i innych umów które zaliczmy do wynagrodzeń. Na stronie Wn konta ujmuje się poniesione koszty z tytułu ubezpieczeń społecznych i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenie, umowy o dzieło i innych umów które nie są zaliczane do wynagrodzeń. Na stronie Ma zmniejszenia tych kosztów oraz na dzień bilansowy przeniesienia sald poniesionych w ciągu roku kosztów usług obcych na konto 860.

42) DO konta 409 – „Pozostałe koszty rodzajowe

Na koncie 409 ewidencjonuje się koszty działalności podstawowej, które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach 400-405. Na koncie ujmuje się w szczególności zwroty wydatków za używanie samochodów prywatnych do celów służbowych, koszty krajowych i zagranicznych podróży służbowych, koszty ubezpieczeń majątkowych, odprawy z tytułu wypadków przy pracy, kosztów reklamy oraz innych kosztów niezaliczanych do kosztów działalności finansowej i pozostałych kosztów operacyjnych.

Na stronie Wn ujmuje się poniesione koszty z ww tytułów w cenach zakupu brutto a na stronie Ma – ich zmniejszenia oraz na dzień bilansowy ujmuje się przeniesienia kosztów na konto 860.

43) Do konta 410 – „Inne świadczenia finansowane z budżetu”

Na koncie 410 ewidencjonuje się specyficznych kosztów działalności operacyjnej w szczególności koszty świadczeń dla osób fizycznych innych niż pracownicy jednostki finansowanych z budżetu powiatu. Na stronie Wn księguje się świadczenia społeczne wypłacane w formie pieniężnej i rzeczowej, diety i koszty przejazdu radnych, inne koszty związane z funkcjonowaniem organu stanowiącego oraz  nagrody, stypendia i inne świadczenia przyznawane dla osób nie będących pracownikami jednostki ponoszącej koszty. Na stronie Ma księguje się zmniejszenia uprzednio ujętych kosztów oraz na dzień bilansowy ujmuje się przeniesienia kosztów na konto 860.

44) Do konta 411- „Pozostałe obciążenia”

Na koncie 411 ewidencjonuje się specyficzne koszty działalności operacyjnej związanych z działalnością urzędu starostwa Na stronie Wn księguje się w szczególności wpłaty na rzecz innych jednostek samorządu terytorialnego, związku powiatów, przelewy redystrybucyjne, zwroty dotacji , subwencji otrzymanych w latach ubiegłych kary i odszkodowania dla osób fizycznych i prawnych jako realizacja zobowiązań Skarbu Państwa. Na stronie Ma ich zmniejszenia oraz na dzień bilansowy ujmuje się przeniesienia kosztów na konto 860.

45) Do konta 490 – „ Rozliczenie kosztów”

Na koncie 490 ewidencjonuje się rozliczenie kosztów:

1)   w korespondencji z kontem 640 „ Rozliczenia międzyokresowe kosztów” kosztów rozliczanych w czasie ( w okresach późniejszych), które ujęte były na koncie 400, 401, 402,403,404,405,409 w wartości poniesionej,

2)   zmniejszeń rozliczeń międzyokresowych kosztów oraz rezerw tworzonych na koszty, w korespondencji z kontem 640 „ Rozliczenia międzyokresowe kosztów”,

3)   ujęcia łącznej kwoty kosztów zaewidencjonowanych na kontach zespoły 7.

Na stronie Wn konta ujmuje się zmniejszenie rozliczeń międzyokresowych, w korespondencji z kontem 640. Na stronie Wn konta ujmuje się również zdarzenia losowe z tytułu niedoborów i nadwyżek w korespondencji z kontem 760.

Na stronie Ma konta ujmuje się poniesione koszty rodzajowe, zaewidencjonowane na kontach 400, 401,402,403,404,405,409-411 i niepodlegające rozliczeniu w czasie, w korespondencji z właściwym kontem zespołu 5 oraz przypadające na przyszłe okresy, w korespondencji z kontem 640. Księgowania te dokonywane są okresowo w łącznej sumie.

Saldo konta 490 przenoszone jest w końcu roku obrotowego na konto 860.

 

Zespół 5 – „Koszty według typów działalności i ich rozliczanie”

Na kontach zespołu 5 ewidencjonuje się rozliczania kosztów w układzie kalkulacyjnym. Prowadzenie ewidencji kosztów na kontach zespołu 5 jest niezbędne do kalkulacji kosztów poniesionych w jednostce.

46) Do konta 500 – „koszty działalności podstawowej”

Na koncie 500 ewidencjonuje się koszty działalności podstawowej jednostki. Na stronie Wn konta przenosi się koszty z kont 400, 401, 402, 403, 404, 405, 409-411 dotyczące kosztów zakupu materiałów, zużycia energii, wynagrodzeń pracowników i składek, opłat i innych poniesionych w działalności podstawowej jednostki. Na stronie Ma ewidencjonuje się koszty zaliczane do wyniku finansowego bieżącego okresu w korespondencji z kontem 490, koszty rozliczenia w czasie w korespondencji z kontem 640.

47) Do konta 550 – „ Koszty zarządu”

Na koncie 550 ewidencjonuje się koszty związane z zarządzaniem jednostką jako całością (kosztów ogóloadministracyjnych) oraz koszty dotyczących danej jednostki jako całości.

Na stronie Wn konta przenosi się koszty z kont  401, 402, 403, 404, 405, 409-411 dotyczące kosztów zakupu materiałów, zużycia energii, wynagrodzeń pracowników i składek, opłat i innych związanych z zarządzaniem jednostką. Na stronie Ma ujmuje się koszty działalności zarządu w korespondencji z kontem 490 lub z kontem 640.

 

Zespół 6 „ Produkty „

Na kontach zespołu 6 ewidencjonuje się koszty działalności operacyjnej już poniesionych a dotyczących przyszłych okresów.

48) Do konta 640 – „ Rozliczenia międzyokresowe kosztów”

Na koncie 640 ewidencjonuje się koszty proste i złożone poniesione w okresie sprawozdawczym, a dotyczące przyszłych okresów, oraz wydatki poniesione w okresie sprawozdawczym, na które utworzono w okresach poprzednich rezerwę po stronie Wn.

Na stronie Ma konta  ujmuje się utworzenie rezerwy na wydatki przyszłych okresów oraz zaliczenie do kosztów okresu sprawozdawczego kosztów poniesionych w okresach poprzednich.

Ewidencja szczegółowa  prowadzona do konta  umożliwia ustalenie:

1)   wysokości tych kosztów zakupu, które podlegają rozliczeniu w czasie,

2)   wysokości innych rozliczeń międzyokresowych kosztów z dalszym podziałem według ich tytułów.

Saldo Wn konta wyraża koszty przyszłych okresów, a saldo Ma – rezerwy na wydatki przyszłych okresów.

Zespół 7 – „ Przychody i koszty ich uzyskania „

Na kontach zespołu 7 ewidencjonuje się przychody i koszty finansowe związane z działalnością podstawową  przede wszystkim do:

1)   przychodów netto z tytułu sprzedaży produktów, towarów  i kosztów ich wytworzenia oraz pozostałych operacji w tym finansowych,

2)   pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych,

3)   dotacji i subwencji otrzymanych, które wpływają na wynik finansowy, oraz dotacji przekazanych,

4)   przychodów i kosztów finansowych związanych przenoszenia prawa własności do długo- i krótkoterminowych aktywów finansowych,

5)   naliczonych jednostce odsetek od środków na rachunkach bankowych,

6)   płaconych odsetek od zaciągniętych zobowiązań finansowych.

Ewidencję szczegółową prowadzi się z podziałem szczegółowej klasyfikacji budżetowej według pozycji planu finansowego, rodzajem dochodów i zobowiązań w celu prawidłowego sporządzenia analizy i sprawozdawczości.

49) Do konta 720 – „Przychody z tytułu dochodów budżetowych”

Na koncie 720 ewidencjonuje się przychody z tytułu dochodów budżetowych związanych z bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki w tym również dochody Skarbu Państwa. Na stronie Wn konta ujmuje się odpisy z tytułu dochodów budżetowych, a na stronie Ma ujmuje się przypisy z tytułu dochodów budżetowych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta jest z podziałem zgodnie ze szczegółowością klasyfikacji budżetowej zgodnie z planem finansowym jednostki, zapewnia wyodrębnienie dochodów budżetowych. W zakresie  niepodatkowych dochodów budżetowych ewidencja szczegółowa prowadzona jest wg zasad rachunkowości.

Na końcu roku obrotowego saldo konta 720 przenosi się na konto 860.

50) Do konta 740 - „ Dotacje i środki na inwestycje”

Na koncie 740 ewidencjonuje się dotacje otrzymane.

Na stronie Wn konta ujmuje się zwroty dotacji niewykorzystanych, nadmiernie pobranych lub wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem w korespondencji z kontem 130 lub 225. Na stronie Ma konta 740 ujmuje się w ciągu roku dotacje rzeczywiście otrzymane, w korespondencji z kontem 130.

Ewidencja szczegółowa prowadzona jest z podziałem na poszczególne rodzaje  dotacji co zapewnia możliwość ustalenia wysokości dotacji przypadających na poszczególne tytuły rozliczeń. W końcu roku obrotowego saldo konta 740 przeksięgowuje się na stronę Ma konta 860.

51) Do konta 750 - „ Przychody finansowe „

Na koncie 750 ewidencjonuje się przychody finansowe nie stanowiących dochodów budżetowych.

Na stronie Ma konta ujmuje się przychody z tytułu operacji finansowych, a w szczególności przychody z odsetek za zwłokę w zapłacie należności, ze sprzedaży papierów wartościowych, przychody z udziałów i akcji , dywidendy oraz odsetki od udzielonych pożyczek, dyskonto przy zakupie weksli, czeków obcych i papierów wartościowych oraz odsetki, dodatnie różnice kursowe.

Ewidencja szczegółowa do konta prowadzona jest w podziale klasyfikacji budżetowej zapewnia wyodrębnienie przychodów finansowych z tytułu udziałów w innych podmiotach gospodarczych.

W końcu roku obrotowego przenosi się przychody finansowe na stronę Ma konta 860

52) Do konta 751 – „Koszty finansowe”

Na koncie 751 ewidencjonuje się koszty finansowe , przede wszystkim naliczone i wymagalne odsetki od kredytów i pożyczek, od wartości sprzedanych papierów wartościowych, odsetki od obligacji, odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań.

W końcu roku obrotowego przenosi się przychody finansowe na stronę Ma konta 860

53) Do konta 760 – „ Pozostałe przychody operacyjne”

Na koncie 760 ewidencjonuje się pozostałych przychodów nie związanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością jednostki, w tym wszelkich innych przychodów niż podlegające ewidencji na kontach 720, 750.

W szczególności na stronie Ma konta ujmuje się:

1)   przychody ze sprzedaży materiałów w wartość w cen zakupu lub nabycia tych materiałów,

2)   przychody ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych i inwestycji,

3)   pozostałe przychody operacyjne, do których zalicza się w szczególności odpisane przedawnione zobowiązania, otrzymane odszkodowania , kary i grzywny, darowizny i nieodpłatnie otrzymane środki obrotowe.

W końcu roku obrotowego saldo konta przenosi się na konto 860.

54) Do konta 761 – „ Pozostałe koszty operacyjne”

Na koncie 761 ewidencjonuje się koszty nie związanych bezpośrednio z działalnością podstawową jednostki. Na stronie Wn konta ujmuje się koszty pozostałych przychodów w wartości cen zakupu lub nabycia materiałów, pozostałe koszty operacyjne do których zalicza się kary, grzywny odpisane przedawnione, umorzone i nieściągalne należności, odpisy aktualizujące od należności, koszty postępowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie przekazane środki obrotowe.Konto służy również do ewidencji kosztów finansowy nie ewidencjonowanych na kontach 400,401, 402, 403, 404, 405, 409, 410, 411, 490.  W końcu roku obrotowego saldo konta 761 przenosi się na konto 860.

Zespół 8- „ Fundusze, rezerwy i wynik finansowy”

Na kontach zespołu 8 służą do ewidencji funduszy, wyniku finansowego, dotacji z budżetu,  rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów.

55) Do konta 800 – „ Fundusz jednostki”

Na koncie 800 ewidencjonuje się równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian. Na stronie Wn konta ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma – jego zwiększenia, zgodnie z odrębnymi przepisami regulującymi gospodarkę finansowa jednostki.Na stronie Wn konta ujmuje się w szczególności:

1)   przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, ujemnego wyniku finansowe z roku ubiegłego z konta 860,

2)   przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych dochodów budżetowych z konta 222,

3)   przeksięgowanie, w końcu roku obrotowego, dotacji z budżetu i środków budżetowych wykorzystanych na inwestycje z konta 810,

4)   wartość pasywów przyjętych od zlikwidowanych jednostek,

5)   różnice z aktualizacji środków trwałych,

6)   wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych podstawowych środków trwałych i inwestycji.

7)   Wartość aktywów przekazanych w ramach centralnego zaopatrzenia.

Na stronie Ma konta ujmuje się w szczególności:

1)   przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, dodatniego wyniku finansowego z roku ubiegłego z konta 860,

2)   przeksięgowanie, pod datą sprawozdania finansowego, zrealizowanych wydatków budżetowych z konta 223,

3)   okresowe lub roczne przeniesienie zrealizowanych wydatków ze środków europejskich niepodlegajacych zwrotowi z kontem 228,

4)   przeksięgowanie, pod datą sprawozdania finansowego, zrealizowanych wydatków środków europejskich z konta 227,

5)   wpływ środków przeznaczonych na finansowanie inwestycji,

6)   różnice z aktualizacji środków trwałych,

7)   nieodpłatne otrzymanie środków trwałych i inwestycji.

8)   wartość pasywów przyjętych od zlikwidowanych jednostek,

9)   Wartość aktywów przekazanych w ramach centralnego zaopatrzenia.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 800 zapewnia możliwość ustalenia przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki.

Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma , które oznacza stan funduszu jednostki.

56) Do konta 810 – „Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich  oraz środki z budżetu na inwestycje”

Na koncie 810 ewidencjonuje się dotacje przekazanych z budżetu,  środków z budżetu w szczegółowości klasyfikacji budżetowej. Na stronie Wn konta 810 ujmuje się wartość dotacji przekazanych z budżetu w części uznanej za wykorzystane lub rozliczone.

Na stronie Ma konta 810 ujmuje się przeksięgowanie w końcu roku obrotowego na konto 800 „ Fundusz jednostki”. Ewidencję analityczną do konta prowadzona jest  według podziałek klasyfikacji, jednostek, którym dotacje przekazano i przeznaczenia dotacji.

Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda.

57) Do konta 840 _ „ Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów”

Na koncie 840 ewidencjonuje się przychody zaliczane do przyszłych okresów oraz inne rozliczenia międzyokresowe i rezerwy. Na stronie Wn konta ujmuje się rozwiązanie rezerwy oraz zarachowanie przyjętych z „z góry” wpłat z poprzedniego okresu przychodów. Na stronie Ma konta  ujmuje się utworzenie i zwiększenie rezerwy, ujmuje się również utworzenie i zwiększenia rozliczeń międzyokresowych przychodów.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 840 zapewnia możność ustalenia stanu:

1)   rezerwy oraz przyczyn jej zwiększeń i zmniejszeń,

2)   rozliczeń międzyokresowych przychodów z poszczególnych tytułów oraz przyczyn ich zwiększeń i zmniejszeń.

Konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów.

58) Do konta 851 – „ Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych”

Na koncie 851 ewidencjonuje się stan oraz zwiększenia i zmniejszenia zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Środki pieniężne tego funduszu, wyodrębnione na specjalnym rachunku bankowym, ujmuje się na koncie 135 „ Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia”. Pozostałe środki majątkowe ujmuje się na odpowiednich kontach działalności podstawowej jednostki ( z wyjątkiem kosztów i przychodów podlegających sfinansowaniu z funduszu).

Ewidencja szczegółowa do konta 851 pozwala na wyodrębnienie:

1)   stanu, zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z podziałem według źródeł zwiększeń i kierunków zmniejszeń,

2)   wysokości poniesionych kosztów i wysokości uzyskanych przychodów przez poszczególne rodzaje działalności socjalnej.

Saldo ma konta 851 wyraża stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

59) Do konta  853 – „ Fundusze celowe”

Na koncie 853 ewidencjonuje się stan, zwiększenia i zmniejszenia funduszy celowych oraz innych funduszy specjalnego przeznaczenia. Na stronie Wn konta ujmuje się koszty oraz inne niż koszty zmniejszenia funduszy, a na stronie Ma przychody oraz pozostałe zwiększenia funduszy.

Ewidencja szczegółowa do konta pozwala na ustalenia zwiększeń i zmniejszeń oraz stanu każdego z funduszy oddzielnie. Saldo Ma konta 853  wyraża stan funduszy celowych.

 

 

60) Do konta 855 – „ Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek „

Na koncie 855 ewidencjonuje się równowartości mienia zlikwidowanych przedsiębiorstw  państwowych, komunalnych lub innych jednostek organizacyjnych, przejętego przez organy założycielskie i nadzorujące. Na stronie Wn ujmuje się zmniejszenia funduszu  z tytułu sprzedaży  mienia lub jego likwidacji, a na stronie Ma – stan funduszu i jego zwiększenia o równowartość mienia zlikwidowanych przedsiębiorstw lub innych jednostek organizacyjnych, ustaloną  na podstawie bilansów tych jednostek, w korespondencji z kontem 015. Saldo Ma konta 855 wyraża stan funduszu mienia zlikwidowanych przedsiębiorstw lub innych jednostek organizacyjnych, przejętego przez organ założycielski lub nadzorujący, a nie przekazanego spółkom, innym jednostkom organizacyjnym lub nie przejętego na własne potrzeby, lub wartość mienia sprzedanego, ale jeszcze niespłaconego.

61) Do konta 860 – „Wynik finansowy”

Konto 860 służy do ustalania wyniku finansowego jednostki.

W ciągu roku obrotowego jednostka ujmują na stronie Wn konta 860 straty nadzwyczajne, a na stronie Ma – zyski nadzwyczajne. W końcu roku obrotowego na stronie Wn konta 860 ujmuje się sumę:

1)   poniesionych kosztów, w korespondencji z kontem 400, 401, 402, 403, 404, 405, 409, 410, 411.

2)   zmniejszeń stanu produktów oraz rozliczeń międzyokresowych w stosunku do stanu na początek roku, w korespondencji z kontem 490,

3)   wartości sprzedanych materiałów, w korespondencji z kontem 760,

4)   dotacji przekazanych w korespondencji z kontem 740,

5)   kosztów operacji finansowych, w korespondencji z kontem 751, oraz pozostałych kosztów operacyjnych, w korespondencji z kontem 761,

6)   strat nadzwyczajnych w korespondencji z kontem 771,

7)   obowiązkowych zmniejszeń wyniku finansowego w korespondencji z kontem 870.

Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego sumę:

1)   uzyskanych przychodów, w korespondencji z poszczególnymi kontami zespołu 7,

2)   dotacji otrzymanych na finansowanie działalności podstawowej , w korespondencji z kontem 740,

3)   zysków nadzwyczajnych w korespondencji z kontem 770.

Saldo konta wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo Wn  stratę netto, saldo Ma zysk netto. Saldo przenoszone jest w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego na konto 800.

 

Konta pozabilansowe

 

1)Do konta 980 – „Plan finansowy wydatków budżetowych”

Na koncie 970 ewidencjonuje się kwoty zatwierdzonego planu finansowego jednostki w szczegółowości klasyfikacji budżetowej.

3)   Do konta 981 „Plan finansowy niewygasających wydatków”

Na koncie 981 ewidencjonuje się niewygasajace wydatki budżetowe ujęte w zatwierdzonym planie wydatków niewygasajacych.

4)   Do konta 982 „Plan wydatków środków europejskich”

Na koncie 982 ewidencjonuje się kwoty zatwierdzonych planów wydatków środków europejskich.

5)   Do konta 983 „Zaangażowanie wydatków środków europejskich roku bieżącego”

Na koncie 983 ewidencjonuje się kwoty zatwierdzonych planów wydatków środków europejskich.

6)   Do konta 984 „Zaangażowanie wydatków środków europejskich w przyszłym roku ”

Na koncie 984 ewidencjonuje się kwoty zaangażowania przyszłych lat wydatków środków europejskich.

7)   Do konta 990 „ Plan wydatków budżetowych w budżecie zadaniowym”

Konto 990 prowadzi jednostka wykonująca budżet zadaniowy, obecnie w Starostwie jak i w jednostkach organizacyjnych powiatu obsługiwanych przez starostwo to konto jest nie aktywne.

8)   Do konta 998 „Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego”

Na koncie 998 ewidencjonuje się zaangażowanie wydatków budżetowych przewidzianych do realizacji w roku budżetowym.

9)   Do konta 999 „Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat”

Na koncie 999 ewidencjonuje się zaangażowanie wydatków budżetowych przewidzianych do realizacji w latach przyszłych.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                

                                                                                    Załącznik Nr 4

                                                                                                                     do Zarządzenia Nr 47/2018

                                                                                                                      Starosty Kluczborskiego

                                                                                                                      z dnia 17 października 2018r.

                                                                        

 

4.A ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA BUDŻETU POWIATU KLUCZBORSKIEGO

 

I. Wykaz kont

 

     1. Konta bilansowe

 

133- Rachunek budżetu

134- Kredyty bankowe

135-Rachunek środków na niewygasające wydatki

138- Rachunki środków na prefinansowanie

140- Środki pieniężne w drodze

222- Rozliczenie dochodów budżetowych

223- Rozliczenie wydatków budżetowych

224- Rozrachunki budżetu

225- Rozliczenie niewygasających wydatków

240- Pozostałe rozrachunki

245- Wpływy do wyjaśnienia

250- Należności finansowe

260- Zobowiązania finansowe

290-Odpisy aktualizujące należności

901- Dochody budżetu

902- Wydatki budżetu

903- Niewykonane wydatki

904- Niewygasające wydatki

909- Rozliczenia międzyokresowe

960- Skumulowane wyniki budżetu

961- Wyniki wykonania  budżetu

962- Wynik na pozostałych operacjach

968- Prywatyzacja

 

       2. Konta pozabilansowe

 

991- Planowane dochody budżetu

992- Planowane wydatki budżetu

993- Rozliczenia z innymi budżetami

 

 

II. Opis kont

1.    Konta bilansowe

 

1)   Konto 133- „ Rachunek budżetu ”

Konto 133 – służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na rachunkach bankowych budżetu powiatu. Ewidencja księgowa jest prowadzona dla każdego rachunku bankowego oddzielnie. W celu rozróżnienia rodzaju wpływów pieniężnych ewidencję księgową do rachunku bankowego oznaczono rodzajami dzienników  oznaczonych literami skrót nazwy rodzaju środków.

 

W miarę aplikowania nowych projektów w oznaczeniach ewidencji księgowej będą nadawane nowe symbole oraz kolejne dzienniki.

Ponadto wyciągi bankowe oznaczono literami alfabetu celem identyfikacji rodzaju wyciągu.

 

Zapisy na koncie 133 dokonywane są wyłącznie na podstawie dowodów bankowych i muszą być zgodne z zapisami w księgowości banku. W razie stwierdzenia błędu w dowodzie bankowym, księguje się sumy zgodnie z wyciągiem, natomiast różnicę wynikającą z błędu odnosi się na konto 240, jako „ sumy do wyjaśnienia ”. Różnicę tę wyksięgowuje się na podstawie dokumentu bankowego zawierającego sprostowanie błędu.

 

Na stronie Wn konta 133  ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek budżetu powiatu

do których zaliczamy:

1) udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych przekazywanych z centralnego rachunku budżetu państwa,

2) udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych przekazywanych przez urzędy skarbowe,

3) subwencję ogólną, składającą się z części wyrównawczej, równoważącej i oświatowej,

4) dotacje celowe na dofinansowanie zadań własnych, na zadania realizowane na podstawie porozumień z organami administracji rządowej lub z innymi jednostkami samorządu terytorialnego, na usuwanie bezpośrednich zagrożeń dla bezpieczeństwa i porządku publicznego,

5) dotacje z funduszy celowych,

6) spadki, darowizny na rzecz jst,

7) odsetki od środków na rachunkach bankowych i odsetki od lokat,

8) odsetki od pożyczek udzielanych ze środków budżetu,

9) wpłaty z nadwyżek środków obrotowych zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych,

10) dofinansowania zadań własnych z innych źródeł,

11) wpływy z kredytów i pożyczek przelanych przez bank na rachunek budżetu,

12) wpływy z emisji papierów wartościowych,

13) lokaty dokonywane ze środków  budżetu,

14) z budżetu Unii Europejskiej,

15) źródeł zagranicznego pochodzenia nie podlegające zwrotowi, środki od donatorów

16) spłaty udzielonych pożyczek ze środków budżetu,

17) wpływy z prywatyzacji,

18) zwrot środków z lokat,

19) zwrot środków z rachunku wydatków niewygasających,

20) inne przelewy z tytułów:

  a) dochodów realizowanych przez urząd jako jednostkę oraz inne podległe jednostki

  budżetowe,

  b)dochodów realizowanych przez urząd i inne jednostki z zakresu administracji

  rządowej, zwroty środków przekazanych na wydatki urzędu wydatki innych jednostek 

  budżetowych,

21) zwroty mylnie przekazanych środków

22) spłaty dotyczące kredytu udzielonego przez bank na rachunku budżetu,

23) mylne wpłaty.

Na stronie Ma konta 133 ujmuje się wypłaty z rachunku budżetu, w tym również wypłaty dokonane w ramach kredytu udzielonego przez bank na rachunku budżetu ( saldo kredytowe konta 133) oraz wypłaty z tytułu spłaty kredytu przelanego przez bank na rachunek budżetu, w korespondencji z kontem 134.

Na koncie 133 ujmuje się również lokaty dokonywane ze środków rachunku budżetu.

Konto 133 może wykazywać saldo Wn oznaczające stan środków pieniężnych na rachunkach budżetu lub saldo Ma oznaczające kwotę wykorzystanego kredytu bankowego udzielonego przez bank w ramach rachunku bieżącego.

Na rachunku w razie potrzeby dokonuje się zapisów technicznych.

 

2)   Konto 134- „ Kredyty bankowe ”

Konto 134  służy do ewidencji kredytów bankowych zaciągniętych na finansowanie budżetu.

Na stronie Wn konta 134 ujmuje się spłatę lub umorzenie kredytu.

Na stronie Ma konta 134 ujmuje się kredyt bankowy na finansowanie budżetu oraz odsetki od kredytu bankowego.

Konto 134 może wykazywać saldo Ma oznaczające stan zadłużenia tytułu kredytów zaciągniętych  na finansowanie budżetu.

Do konta 134 prowadzona jest szczegółowa ewidencja umożliwiająca ustalenie stanu zadłużenia według umów kredytowych, która umożliwia ustalenie stanu zadłużenia.

 

3) Konto 135 – „Rachunek środków na niewygasające wydatki”

Konto 135 służy do ewidencji operacji pieniężnych na rachunku bankowym środków na niewygasające wydatki. Ewidencję analityczną do konta 135 prowadzi się wg obowiązującej klasyfikacji budżetowej.

Zapisy na koncie 135 są dokonywane wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów między jednostką a bankiem.

Po stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływ środków na rachunek środków na niewygasające wydatki w korespondencji z kontem 133.

Na stronie Ma konta 135 ujmuje się wypłaty środków z rachunku środków na wydatki niewygasające na pokrycie wydatków niewygasających w korespondencji z kontem 225.

Konto 135 może wykazywać saldo Wn oznaczające stan środków pieniężnych na rachunku środków na niewygasające wydatki. Na rachunku w razie potrzeby dokonuje się zapisów technicznych.

 

4) Konto 140- „ Środki pieniężne w drodze”

Konto 140 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze, w tym :

5)   środków , otrzymanych z innych budżetów w przypadku, gdy środki te zostały przekazane w poprzednim okresie sprawozdawczym i są objęte wyciągiem bankowym z datą następnego okresu sprawozdawczego,

6)   kwot wpłacanych przez inkasentów za pośrednictwem poczty lub bezpośrednio do banku z tytułu  dochodów budżetowych, w wypadku potwierdzenia wpłaty przez bank w następnym okresie sprawozdawczym,

7)   przelewów dochodów budżetowych zrealizowanych przez bank płatnika w okresie sprawozdawczym i objętych wyciągami bankowymi z rachunku bieżącego budżetu w następnym okresie sprawozdawczym.

8)   Ewidencję prowadzi się wg rodzaju środków.

Stosowanie do przyjętej techniki księgowania środki pieniężne w drodze są ewidencjonowane  tylko na przełomie okresów sprawozdawczych.

Na stronie Wn konta 140 ujmuje się zwiększenia stanu środków pieniężnych w drodze , a na stronie Ma- zmniejszenia stanu środków pieniężnych w drodze na rachunek budżetu.

Konto 140 może wykazywać saldo Wn , które oznacza stan środków pieniężnych w drodze.

 

 

5)Konto 222- „ Rozliczenie dochodów budżetowych ”

Konto 222 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów budżetowych.

Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe zrealizowane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań jednostek budżetowych, w korespondencji z kontem 901.

Na stronie Ma konta 222 ujmuje się wpływy dochodów budżetowych na rachunek budżetu, dokonane przez powiatowe jednostki budżetowe, w korespondencji z kontem 133. Ewidencję szczegółową do konta 222 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów budżetowych.

Konto 222 może wykazywać dwa salda.

Saldo Wn konta 222 oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych przez jednostki budżetowe i objętych okresowymi sprawozdaniami, lecz nie przekazanych na rachunek budżetu.

Saldo Ma konta 222 oznacza stan dochodów budżetowych przekazanych przez jednostki budżetowe na rachunek budżetu, lecz nieobjętych okresowymi sprawozdaniami.

 

6) Konto 223- „ Rozliczenie wydatków budżetowych”

Konto 223 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków budżetowych.

Na stronie Wn konta 223 ujmuje się środki przekazane z rachunku budżetu na pokrycie wydatków do powiatowych jednostek budżetowych, w korespondencji z kontem 133.

Na stronie Ma konta 223 ujmuje się wydatki dokonane przez jednostki budżetowe  w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek, w korespondencji  z kontem 902.

Ewidencję szczegółową do konta 223 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu przelanych na ich rachunki środków budżetowych przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez nie wydatków budżetowych.

Saldo Wn konta 223 oznacza stan przelanych środków na rachunki bieżące jednostek budżetowych, lecz niewykorzystanych na pokrycie  wydatków budżetowych.

 

7) Konto 224- „ Rozrachunki budżetu”

Konto 224 służy do ewidencji rozrachunków z innymi budżetami, a w szczególności z tytułu:

8)   rozliczeń dochodów budżetowych realizowanych przez urzędy skarbowe na rzecz budżetu powiatu,

9)   rozrachunków z tytułu udziałów w dochodach innych budżetów,

10) rozrachunków z tytułu dotacji i subwencji,

11) rozrachunków z tytułu dochodów pobranych na rzecz budżetu państwa,

Koresponduje z kontem 133 i 901

Ewidencja szczegółowa do konta 224 powinna umożliwić ustalenie stanu należności i zobowiązań według poszczególnych tytułów oraz według poszczególnych budżetów.

Konto 224 może wykazywać dwa salda.

Saldo Wn konta 224 oznacza stan należności, a saldo Ma konta 224 stan zobowiązań budżetu z tytułu pozostałych rozrachunków.

 

8) Konto 225 – „Rozliczenie niewygasających wydatków”

Konto 225 służy do ewidencji rozliczeń objętych planem niewygasających wydatków zrealizowanych w urzędzie Starostwa lub innej jednostce podległej powiatowi na podstawie wewnętrznych sprawozdań lub okresowych informacji.

Po stronie Wn ujmuje się środki przelane z rachunku budżetu na pokrycie niewygasających wydatków .

Po stronie Ma ujmuje się  niewygasajacych wydatki zrealizowanych w urzędzie Starostwa lub innej jednostce podległej powiatowi na podstawie wewnętrznych sprawozdań lub okresowych informacji w korespondencji z kontem 904 oraz zwroty środków niewykorzystanych na wydatki objęte planem niewygasających wydatków w korespondencji z kontem 135.

 

9) Konto 240 – „ Pozostałe rozrachunki „

Konto 240 służy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu, z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach 222, 223, 224, 225, 250, 260 .

Ewidencja szczegółowa  do konta 240 umożliwia ustalenie stanu rozrachunków według poszczególnych tytułów oraz według kontrahentów.

Szczególną funkcją konta 240 jest ewidencja wyciągów bankowych zawierających błędy do czasu ich poprawienia przez wyciągi korygujące błędy.

Konto 240 może wykazywać dwa salda.

Saldo Wn konta 240 oznacza stan należności, a saldo Ma konta 240 stan zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków.

 

10) Konto 250- „ Należności finansowe  ”

Konto 250 służy do ewidencji należności zaliczanych do należności finansowych, a w szczególności z tytułu udzielonych pożyczek i zakupionych obligacji obcych.

Na stronie Wn konta 250 ujmuje się powstanie i zwiększenie należności finansowych, a na stronie Ma – ich zmniejszenie.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 250 zapewnia możliwość ustalenia stanu należności z poszczególnymi kontrahentami według  tytułów należności.

Konto 250 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności finansowych, a saldo Ma stan nadpłat z tytułu należności finansowych.

 

11) Konto 260 – „ Zobowiązania finansowe”

Konto 260 służy do ewidencji zobowiązań zaliczanych do zobowiązań finansowych, z wyjątkiem kredytów bankowych a w szczególności z tytułu zaciągniętych pożyczek i wyemitowanych instrumentów finansowych.

Na stronie Wn konta 260 ujmuje się wartość spłaconych zobowiązań finansowych, a na stronie Ma ujmuje się wartość zaciągniętych zobowiązań finansowych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 260  zapewnia możliwość ustalenia stanu zobowiązań z poszczególnymi kontrahentami według tytułów zobowiązań.

Konto 260 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan nadpłaconych zobowiązań finansowych, a saldo Ma stan zaciągniętych zobowiązań finansowych.

 

12) Konto 290 – „Odpisy aktualizujące należności”

Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności. Prowadzi się ją wg klasyfikacji budżetowej przyjętej w jednostce.

Na stronie Wn konta 290 ujmuje się zmniejszenia wartości odpisów aktualizujących należności, a na stronie Ma zwiększenia wartości odpisów aktualizujących należności.

Saldo konta oznacza wartość odpisów aktualizujących należności.

 

13) Konto 901 – „ Dochody budżetu”

Konto 901 służy do ewidencji dochodów powiatu.

Na stronie Wn konta 901 ujmuje się przeniesienie, w końcu roku, sumy osiągniętych dochodów budżetu powiatu na konto 961.

Na stronie Ma konta 901 ujmuje się dochody budżetu powiatu:

3)   na podstawie finansowych sprawozdań jednostek budżetowych, w korespondencji z kontem 222,

4)   na podstawie sprawozdań innych organów, w korespondencji z kontem 224,

5)   inne dochody budżetowe, w szczególności subwencje i dotacje, w korespondencji z kontem 133,

6)   z tytułu rozrachunków z innymi budżetami za dany rok budżetowy, w korespondencji z kontem 224,

7)   z innych tytułów, w korespondencji z kontem 133.

8)   pochodzące z Unii Europejskiej  w korespondencji z kontem 133.

9)   Środki zagraniczne bezzwrotne pochodzące od donatorów.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 901 umożliwia ustalenie stanu poszczególnych dochodów budżetu według podziałek klasyfikacji planu finansowego.

Saldo Ma konta 901 oznacza sumę osiągniętych dochodów budżetu powiatu za dany rok.

Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 901 przenosi się na konto 961.

 

14) Konto 902- „ Wydatki budżetu ”

Konto 902 służy do ewidencji wydatków budżetu powiatu.

Na stronie Wn konta 902 ujmuje się wydatki:

3)   jednostek budżetowych na podstawie ich sprawozdań finansowych, w korespondencji z kontem 223,

4)   z tytułu rozrachunków z innymi budżetami, w korespondencji z kontem 224,

5)   inne, w korespondencji z kontem 133.

Na stronie Ma konta 902 ujmuje się przeniesienie, w końcu roku, sumy dokonanych wydatków budżetowych na konto 961.

Ewidencja szczegółowa do konta 902 powinna umożliwiać ustalenie stanu poszczególnych wydatków budżetu według podziałek klasyfikacji przyjętej w jednostce.

Saldo Wn konta 902 oznacza sumę dokonanych wydatków budżetu za dany rok.

Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 902 przenosi się na konto 961.

 

15) Konto 903- „ Niewykonane wydatki ”

Konto 903 służy do ewidencji niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych.

Na stronie Wn konta 903 ujmuje się wartość niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych w korespondencji z kontem 904.

Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 903 przenosi się na konto 961.

 

16) Konto 904 – „ Niewygasające wydatki”

Konto 904 służy do ewidencji niewygasających wydatków.

Na stronie Wn konta 904 ujmuje się:

3)   wydatki jednostek budżetowych dokonane w ciężar planu niewygasających wydatków, na podstawie ich sprawozdań budżetowych w korespondencji z kontem 225,

4)   przeniesienie niewygasających wydatków na dochody budżetowe, które księguje się w korespondencji z kontem 901.

Na stronie Ma konta 904 ujmuje się wielkość zatwierdzonych niewygasających wydatków. .

Konto 904 może wykazywać saldo Ma do czasu zrealizowania planu niewygasających wydatków lub do czasu wygaśnięcia planu niewygasających wydatków.

 

17) Konto 909- „ Rozliczenia międzyokresowe”   

Konto 909 służy do ewidencji rozliczeń międzyokresowych.

Na stronie Wn ujmuje się w szczególności koszty finansowe stanowiące wydatki przyszłych okresów (np. odsetki od zaciągniętych kredytów i pożyczek w korespondencji z kontem 134 lub 260), a na stronie Ma  ujmuje się przychody finansowe stanowiące dochody przyszłych okresów (np. subwencje, dotacje otrzymane w grudniu a dotyczące następnego roku budżetowego).

Ewidencja szczegółowa do konta 909 powinna umożliwiać ustalenie stanu rozliczeń międzyokresowych według ich tytułów.

Konto 909 może wykazywać saldo Wn i Ma.

 

18) Konto 960 – „ Skumulowana nadwyżka lub niedobór na zasobach budżetu”

Konto 960 służy do ewidencji stanu skumulowanych niedoborów lub nadwyżek budżetowych z lat ubiegłych.

W ciągu roku konto 960 przeznaczone jest do ewidencji operacji dotyczących zmniejszenia lub zwiększenia skumulowanych niedoborów lub nadwyżek budżetu.

W szczególności na stronie Wn lub Ma ujmuje, się pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu przeniesienia sald z kont 961 i 962.

Konto 960 może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma.

Saldo Wn konta 960 oznacza stan skumulowanego niedoboru budżetu, a saldo Ma konta 960- stan skumulowanej nadwyżki budżetu.

 

19) Konto 961- „ Niedobór lub nadwyżka budżetu „

Konto 961 służy do ewidencji wyniku wykonania budżetu, czyli deficytu lub nadwyżki.

Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Wn konta 961 ujmuje się przeniesienie poniesionych w ciągu roku wydatków budżetu, w korespondencji z kontem 902 i z kontem 903.

Po datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Ma konta 961 ujmuje się przeniesienie zrealizowanych w ciągu roku dochodów budżetu, w korespondencji z kontem 901.

W ewidencji szczegółowej do konta 961 wyodrębnia się źródła zwiększeń i rodzaje zmniejszeń wyniku wykonania budżetu stosownie do potrzeb sprawozdawczości.

Na koniec roku konto 961 może wykazywać saldo Wn lub Ma. Saldo Wn oznacza stan deficytu budżetu, a saldo Ma stan nadwyżki.

W roku następnym, pod datą zatwierdzenia budżetu, saldo konta 961 przenosi się na konto 960.

 

20) Konto 962- „ Wynik na pozostałych operacjach”

Konto 962 służy do ewidencji pozostałych operacji niekasowych wpływających na wynik wykonania budżetu.

Na stronie Wn konta 962 ujmuje się w szczególności koszty finansowe oraz pozostałe koszty operacyjne związane z operacjami budżetowymi.

Na stronie Ma konta 962 ujmuje się w szczególności przychody finansowe oraz pozostałe przychody operacyjne związane z operacjami budżetowymi.

Na koniec roku konto 962 może wykazywać saldo Wn stanowiącą nadwyżkę kosztów nad przychodami lub saldo Ma stanowiące nadwyżkę przychodów nad kosztami.

Pod data zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu saldo konta przenosi się na konto 960.

 

21) Konto 968- „ Prywatyzacja ”

Konto służy do ewidencji przychodów i rozchodów dotyczących prywatyzacji.

Na stronie Wn ujmuje się rozchody pokryte środkami z prywatyzacji, a na stronie Ma przychody z tytułu prywatyzacji.

Ewidencję szczegółową do konta 968 prowadzi się według podziałek klasyfikacji i tytułów prywatyzacji.

Konto 968 może wykazywać saldo Ma oznaczające stan środków z prywatyzacji.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 2.  Konta pozabilansowe

 

1) Konto 991 -  „ Planowane dochody budżetu ”

Konto 991 służy do ewidencji planu dochodów budżetu powiatu oraz jego zmian.

Na stronie Wn konta 991 ujmuje się zmiany budżetu zmniejszające plan dochodów budżetu.

Na stronie Ma konta 991 ujmuje się planowane dochody budżetu oraz zmiany budżetu zwiększające planowane dochody.

Saldo Ma konta 991 określa w ciągu roku wysokość planowanych dochodów budżetu.

Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Wn konta 991.

 

2) Konto 992- „ Planowane wydatki budżetu ”

Konto 992 służy do ewidencji planu wydatków budżetu powiatu oraz jego zmian.

Na stronie Wn konta 992 ujmuje się planowane wydatki budżetu oraz zmiany budżetu zwiększające planowane wydatki.

Na stronie Ma konta 992 ujmuje się zmiany budżetu zmniejszające plan wydatków budżetu lub wydatki zablokowane.

Saldo Wn konta 992 określa w ciągu roku wysokość planowanych wydatków budżetu.

Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Ma konta 992.

 

3) Konto 993 – „ Rozliczenia z innymi budżetami ”

Konto 993 służy do pozabilansowej ewidencji rozliczeń z innymi budżetami w ciągu roku, które nie podlegają ewidencji na kontach bilansowych.

Na stronie Wn ujmuje się należności od innych budżetów oraz spłatę zobowiązań wobec innych budżetów.

Na stronie Ma konta 993 ujmuje się zobowiązania wobec innych budżetów oraz wpłaty należności otrzymane od innych budżetów.

Konto 993 może wykazywać dwa salda.

Saldo Wn konta 993 oznacza stan należności od innych budżetów, a saldo Ma konta 993- stan zobowiązań.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                           Załącznik Nr 5

                                                                                                                        do Zarządzenia N 47/2018

                                                                                                                   Starosty Kluczborskiego

                                                                                                                   z dnia 17 października 2018r.

 

4.B ZAKŁADOWY PLAN KONT

dla

STAROSTWA POWIATOWEGO w KLUCZBORKU ORAZ WYDZIAŁU OBSŁUGI FINANSOWO-KSIĘGOWEJ JEDNOSTEK ORGANIZACYJNYCH POWIATU W STAROSTWIE POWIATOWYM W KLUCZBORKU

 

Wykaz kont

1.    Konta bilansowe

 

Zespół  0 – Majątek trwały

011 – Środki trwałe

013 – Pozostałe środki trwałe

014 – Zbiory biblioteczne

015 – Mienie zlikwidowanych jednostek

020 – Wartości niematerialne i prawne

030 – Długoterminowe aktywa finansowe

071 -  Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

072 – Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

         oraz zbiorów bibliotecznych

073 – Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe

080 – Środki trwałe w budowie (inwestycje)

 

Zespół 1 – Środki pieniężne i rachunki bankowe

101 - Kasa

130 – Rachunek bieżący jednostek budżetowych

131 – Rachunek bieżący dochodów Skarbu Państwa

132 -  Rachunek bieżący dochodów jednostek budżetowych

135 – Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia

136 – Rachunek państwowych funduszy celowych

137 – Rachunek środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających

         zwrotowi

138 – Rachunek środków europejskich

139 – Inne rachunki bankowe

140 – Krótkoterminowe aktywa finansowe

141 – Środki pieniężne w drodze

 

Zespół 2 – Rozrachunki i roszczenia

201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami

221 -  Należności z tytułu dochodów budżetowych w szczegółowości klasyfikacji

         budżetowej

222 – Rozliczenie dochodów budżetowych

223 – Rozliczenie wydatków budżetowych

224 – Rozliczenia dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich

225 – Rozrachunki z budżetami w tym również rozliczenia podatku od towarów i usług

         VAT

226 – Długoterminowe należności budżetowe

227 -  Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich

228 -  Rozliczenie środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających

         zwrotowi

229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne

231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń

234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami

240 – Pozostałe rozrachunki

245 – Wpływy do wyjaśnienia

290 – Odpisy aktualizujące należności

 

Zespół 3 – Materiały i towary 

300 - Rozliczenia zakupu

310 - Materiały

330 - Towary

340 - Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów i towarów

 

Zespół 4 – Koszty według rodzajów i ich rozliczenie

400 – Amortyzacja w szczegółowości klasyfikacji budżetowej

401 – Zużycie materiałów i energii w szczegółowości klasyfikacji budżetowej

402 – Usługi obce w szczegółowości klasyfikacji budżetowej

403 - Podatki i opłaty w szczegółowości klasyfikacji budżetowej

404 – Wynagrodzenia w szczegółowości klasyfikacji budżetowej

405 – Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia w szczegółowości klasyfikacji   

         budżetowej

409 – Pozostałe koszty rodzajowe w szczegółowości klasyfikacji budżetowej

410 – Inne świadczenia finansowane z budżetu w szczegółowości klasyfikacji

         budżetowej

411 – Pozostałe obciążenia w szczegółowości klasyfikacji budżetowej

490 – Rozliczenie kosztów

      

Zespół 5 – Koszty według typów działalności i ich rozliczenie

500 – Koszty działalności podstawowe

550 – Koszty zarządu

 

Zespół 6 – Produkty

600 - Produkty gotowe i półfabrykaty

620 – Odchylenia od cen ewidencyjnych produktów

640 – Rozliczenia międzyokresowe kosztów

 

Zespół 7 – Przychody, dochody i koszty

700 – Sprzedaż produktów i koszty ich wytworzenia w szczegółowości klasyfikacji

         budżetowej

720 – Przychody z tytułu dochodów budżetowych w szczegółowości klasyfikacji

         budżetowej

730 – Sprzedaż towarów i wartość ich zakupu

740 – Dotacje i środki na inwestycje w szczegółowości klasyfikacji budżetowej

750 – Przychody finansowe w szczegółowości klasyfikacji budżetowej

751 – Koszty finansowe w szczegółowości klasyfikacji budżetowej

760 – Pozostałe przychody operacyjne w szczegółowości klasyfikacji budżetowej

761 – Pozostałe koszty operacyjne w szczegółowości klasyfikacji budżetowej

 

Zespół 8 – Fundusze, rezerwy i wynik finansowy

800 – Fundusz jednostki

810 - Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z

         budżetu na inwestycje

820 – Rozliczenie wyniku finansowego

840 – Rezerwy i rozliczenia  międzyokresowe przychodów

851 – Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

853 – Fundusze celowe

855 – Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek

860 – Wynik finansowy

 

 

  2. Konta pozabilansowe

 

090 – Obce środki trwałe w używaniu

940 – Nieodpłatne nakłady przy realizacji projektów

970 - Płatności ze środków europejskich

975 – Wydatki strukturalne

976 – Wzajemne rozliczenia

980 - Plan finansowy wydatków budżetowych

981 - Plan finansowy niewygasających wydatków

982 – Plan wydatków środków europejskich

983 – Zaangażowanie wydatków środków europejskich roku bieżącego

984 – Zaangażowanie wydatków środków europejskich w przyszłym roku

990 – Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym

992 – Zapewnienie finansowania lub dofinansowania z budżetu państwa

998 – Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego

999 – Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat.

 

 

Opis kont

 

Konta bilansowe

 

I  Zespół  0 – „ Majątek trwały ”

Konta zespołu  0 „ Majątek trwały ” służą do ewidencji:

1)   rzeczowego majątku trwałego,

2)   wartości niematerialnych i prawnych,

3)   finansowego majątku trwałego,

4)   umorzenia majątku,

5)   środki trwałe w budowie (inwestycji),

6)   odpisy aktualizujące długotrwałe aktywa finansowe.

 

1)Konto 011 – „ Środki trwałe”

Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych stopniowo umarzanych oraz gruntów, stanowiących własność jednostki, związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które nie podlegają ujęciu na koncie 013. Do środków trwałych ujmowanych na koncie 011 zalicza się również ulepszenia w obcych środkach trwałych, które są finansowane ze środków inwestycyjnych jednostki a poniesione są w celu dostosowania obcego obiektu do potrzeb użytkownika.

Ewidencji na koncie 011 podlegają środki trwałe, których jednostkowa cena nabycia przekracza 3.500,00 zł bądź suma wydatków poniesionych na ich ulepszenie, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację przekroczy 3.500,00 zł i dokonane będą w ramach wydatków majątkowych (inwestycyjnych).

Ewidencja środków trwały na koncie 011 dokonywana jest w cenie nabycia pomniejszonej o ujęty na fakturach podatek VAT a podlegający odliczeniu, jak też pomniejszonej o inne zmniejszenia. Powiększonej o koszty transportu, załadunku , wyładunku i inne koszty związane z przystosowaniem środka trwałego do użytku, odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań z tytułu zakupu środka trwałego, prowizje i różnice kursowe od zobowiązań i przedpłat dotyczących środków trwałych w budowie do czasu ich zakończenia.

Ewidencję księgową środków trwały na koncie 011 prowadzi się wg grup środków trwałych określonych w Rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010r. w sprawie klasyfikacji środków trwałych a więc:

1)  grupa 0 – grunty,

2)  grupa 1 – budynki i budowle,

3)  grupa 2 – obiekty inżynierii lądowej i wodnej,

4)  grupa 3 – Kotły i maszyny energetyczne,

5)  grupa 4 – maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania,

6)  grupa 5 – maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne,

7)  grupa 6 – urządzenia techniczne,

8)  grupa 7 – środki transportu,

9)  grupa 8 – narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie,

10)grupa 9 – inwentarz żywy.

Na stronie Wn konta 011 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma – zmniejszenia stanu i wartości początkowej  środków trwałych w oparciu o dowody księgowe wymienione w instrukcji obiegu dokumentów księgowych dla Starostwa Powiatowego.

Na stronie Wn konta 011 ujmuje się w szczególności:

6)   przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu lub inwestycji oraz wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych,

7)   przychody środków trwałych nowo ujawnionych,

8)   nieodpłatne przyjęcie środków trwałych,

9)   wartość ulepszenia w obcych środkach trwałych dokonywanych w celu dostosowania tych środków trwałych do potrzeb jednostki w celu wykonywania przez nią zadań,

10) zwiększenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek ich ulepszeń lub aktualizacji ich wyceny.

Dokumentami stanowiącymi podstawę do księgowania zwiększenia środków trwały są: faktury, protokoły odbioru obiektów powstałych w procesie budowy lub montażu, protokoły zdawczo-odbiorcze wraz z decyzją kompetentnego organu dotyczące oddania w trwały zarząd lub nieodpłatne przekazanie, zestawienia różnic inwentaryzacyjnych, aktu darowizny lub spadku a także dowody przekazania w ramach centralnego zaopatrzenia.

Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności:

4)   wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia lub zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania,

5)   ujawnione niedobory środków trwałych,

6)   zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny.

Dokumentami rozchodu środków trwałych są najczęściej faktury lub akty notarialne sprzedaży, decyzje kompetentnego organu dotyczące oddania w trwały zarząd lub nieodpłatne przekazanie, protokoły likwidacji, protokoły zdawczo-odbiorcze, zarządzone nieodpłatne przekazania, protokoły szkód, zestawienia różnic inwentaryzacyjnych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 powinna umożliwić:

6)   ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych,

7)   ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono środki trwałe,

8)   ustalenia terminu oddania do użytkowania,

9)   zaliczenia do grupy prezentowanej w aktywach bilansowych,

10) należyte obliczenie umorzenia i amortyzacji.

Do szczegółowej ewidencji środków trwałych służą:

4)       księga obiektów inwentarzowych,

5)       szczegółowe indywidualne karty obiektów inwentarzowych lub inne urządzenia ewidencyjne o tym samym przeznaczeniu,

6)       tabele amortyzacyjne

Księga inwentarzowa prowadzona jest chronologicznie, w której ewidencjonuje się każdy obiekt w oddzielnej pozycji. Numer pozycji staje się numerem inwentarzowym obiektu, którym każdy obiekt jest trwale oznakowany.

Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej.

 

2)Konto 013 – „ Pozostałe środki trwałe ”

Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych, niepodlegających ujęciu na koncie 011 wydanych do używania na potrzeby działalności podstawowej jednostki, które podlegają umorzeniu lub amortyzacji w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania.

Na stronie Wn konta 013 ujmuje się zwiększenia środków trwałych w używaniu na podstawie faktur zakupu, protokołów przyjęcia z nieodpłatnego otrzymania, decyzji organu o nieodpłatnym przekazaniu lub darowiźnie, ze zlikwidowanych a podległych jednostek, w ramach centralnego zaopatrzenia, z ujawnionych nadwyżek.

Na stronie Wn konta 013 ujmuje się w szczególności:

7)   środki trwałe przyjęte do używania z zakupu lub inwestycji bez względu na wartość początkową jeśli stanowią środki dydaktyczne służące procesom dydaktyczno-wychowawczym w szkołach i placówkach oświatowych,

8)   odzież i umundurowanie o okresie używania dłuższym niż 1 rok,

9)   meble i dywany,

10) inwentarz żywy,

11) nadwyżki środków trwałych w używaniu,

12) nieodpłatne otrzymanie środków trwałych.

Na stronie Ma konta 013 ujmuje się w szczególności:

3)   wycofanie środków trwałych z używania na skutek likwidacji, zniszczenia lub zużycia, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania oraz zdjęcia z ewidencji syntetycznej,

4)   ujawnione niedobory środków trwałych w używaniu.

Na stronie Ma – konta 013 księguje się zmniejszenia stanu i wartości początkowej pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu w oparciu o protokoły przekazania, protokoły likwidacji, faktury sprzedaży w parciu o protokoły różnic inwentaryzacyjnych bądź w oparciu o decyzje Kierownika Jednostki o wyłączeniu z ewidencji ilościowo-wartościowej. 

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 013 powinna umożliwić ustalenie wartości początkowej środków trwałych oddanych do używania oraz osób lub komórek organizacyjnych, u których znajdują się środki trwałe.

Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość środków trwałych znajdujących się w używaniu w wartości początkowej.

 

3) Konto 014 – „Zbiory biblioteczne „

Konto 014 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej zbiorów bibliotecznych, które znajdują się w bibliotekach szkolnych obsługiwanych prze Starostwo Powiatowe w Kluczborku.

Na stronie Wn ujmuje się wszelkie zwiększenia zbiorów w oparciu o faktury zakupu zbiorów, o protokoły bezpłatnego otrzymania (darowizny) bądź protokołu różnic inwentaryzacyjnych (nadwyżki).

Na stronie Ma księguje się wszelkie zmniejszenia zbiorów na podstawie protokołów likwidacji, protokoły różnic inwentaryzacyjnych (niedobory) lub faktury sprzedaży.

Ewidencja księgowa ma na celu ustalenie stanu tych składników w podziale na poszczególne grupy rodzajowe i rozliczenie osób odpowiedzialnych za stan tych zbiorów.

Konto noże wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość stanu zbiorów znajdujących się w jednostce.

 

4)Konto 015 – „ Mienie zlikwidowanych jednostek”

Konto 015 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości mienia przejętego przez organ założycielski lub nadzorujący po zlikwidowanym przedsiębiorstwie państwowym, komunalnym lub innej podległej jednostce organizacyjnej, czyli zakładzie budżetowym lub gospodarstwie pomocniczym.

Na stronie Wn konta 015 organ założycielski lub nadzorujący ujmuje w szczególności:

4)   wartość mienia przejętego po zlikwidowanym przedsiębiorstwie lub innej jednostce organizacyjnej, według wartości netto wynikającej z bilansu zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub jednostki,

5)   korektę wartości mienia, stanowiącą różnicę pomiędzy wartością mienia wynikającą z bilansu zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub jednostki a wartością mienia wynikającą z wyceny mienia przekazanego spółce, innej jednostce organizacyjnej lub sprzedanego,

6)   wartość mienia zwróconego przez spółkę lub pozostającego po zlikwidowanej innej jednostce organizacyjnej, która zostaje przyjęta na stan składników majątkowych organu założycielskiego lub nadzorującego.

Na stronie Ma konta 015 organ założycielski lub nadzorujący ujmuje w szczególności:

3)   wartość mienia pozostającego po zlikwidowanym przedsiębiorstwie lub innej jednostce organizacyjnej, a przekazanego spółce, w wysokości wynikającej z umowy ze spółką , lub przekazanego jako udział do spółki, wartość mienia sprzedanego lub przekazanego innym jednostkom,

4)   korektę wartości mienia stanowiącą różnicę pomiędzy wartością mienia wynikającą z bilansu zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub innej jednostki organizacyjnej a wartością mienia przekazanego spółce lub innym jednostkom.

Ewidencję szczegółową do konta 015 może stanowić bilans zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub innej jednostki organizacyjnej wraz z załącznikami.

Konto 015 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan mienia zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub innej jednostki organizacyjnej według wartości wynikającej z bilansu tego przedsiębiorstwa lub jednostki, będącego w dyspozycji organu założycielskiego lub nadzorującego, a nie przekazanego spółkom, innym jednostkom organizacyjnym lub nie przejętego na własne potrzeby, albo też zagospodarowanego w inny sposób.

 

4) Konto 020 – „ Wartości niematerialne i prawne ‘’

Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości niematerialnych i prawnych.

Na stronie Wn konta 020 ujmuje się wszelkie zwiększenia w cenach nabycia, a na stronie Ma – wszelkie zmniejszenia stanu wartości niematerialnych i prawnych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 020 powinna umożliwić należyte obliczenie umorzenia wartości niematerialnych i prawnych, podział według ich tytułów lub osób odpowiedzialnych.

Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej.

 

5) Konto 030- „ Długoterminowe aktywa finansowe”

Konto 030 służy do ewidencji długoterminowych aktywów finansowych, a w szczególności:

1)   akcji i udziałów w obcych podmiotach gospodarczych,

2)   akcji i innych długoterminowych papierów wartościowych, traktowanych jako lokaty o terminie wykupu dłuższym niż rok,

3)   innych długotrwałych aktywów finansowych.

Na stronie Wn konta 030 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma- zmniejszenia stanu długoterminowych aktywów finansowych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 030 powinna zapewnić ustalenie wartości poszczególnych składników długoterminowych aktywów finansowych według tytułów.

Konto 030 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych aktywów finansowych.

 

6) Konto 071 – „ Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”

Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę.

Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 400.

Na stronie Ma konta 071 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn- zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Ewidencję szczegółową do konta 071 prowadzi się według zasad podanych w

 

wyjaśnieniach w opisie do kont 011 i 020 , na koncie 071 można prowadzić ewidencję wspólną umorzenia do kont 011 i 020.

Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Odpisy umorzeniowe ewidencjonowane są w korespondencji ze stronom Wn  konta 400.

 

7) Konto 072 – „ Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych „

Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających  umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości , w miesiącu wydania ich do używania.

Umorzenie księgowane jest w korespondencji z kontem 401.

Na stronie Ma konta 072 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn – zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Na stronie Wn konta 072 ujmuje się umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zlikwidowanych z powodu zużycia lub zniszczenia, sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie oraz zdjętych z ewidencji syntetycznej, a także stanowiących niedobór lub szkodę.

Na stronie Ma konta 072 ujmuje się odpisy umorzenia nowych, wydanych do używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych obciążające odpowiednie koszty, dotyczące nadwyżek środków  trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,  dotyczące środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie.

Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania i musi się równać sumie sald kont 013, 020 w części odnoszącej się do wartości materialnych i prawnych umarzanych w 100% w miesiącu wydania do użytkowania.

 

8) Konto 073 – „ Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe”

Konto 073 służy do ewidencji odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe.

Konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe.

 

9) Konto 080 – „ Środki trwałe w budowie(Inwestycje) „

Konto 080 służy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty.

Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności:

1)  poniesione koszty na zakup gotowych środków trwałych jak też innych składników     

     majątkowych zaliczanych do środków trwałych

2)  poniesione koszty dotyczące inwestycji prowadzonych zarówno przez obcych

     wykonawców, jak i we własnym zakresie w cenie nabycia w przypadku nie odliczania

     podatku od towarów i usług,  koszty dodatkowe dotyczące realizowanej inwestycji,

3)  poniesione koszty ulepszenia środka trwałego ( przebudowa, rozbudowa,

     rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości

     użytkowej środka trwałego,

4)   nieodpłatne przejęcie inwestycji (środków trwałych w budowie

5)   dodatkowo poniesione koszty związane z zakupem gotowych środków trwały jak też dodatkowo poniesione koszty związane z realizacją inwestycji ( np. koszty transportu środków trwałych, dokumentacji projektowej, technicznej, geodezyjnej, przygotowania terenu pod inwestycję w tym również kosztów rozbiórki istniejących nieruchomości niegruntowych, opłaty z tytułu wieczystego użytkowania gruntów i terenów ponoszone w okresie budowy, opłaty z tytułu uzyskania lokalizacji pod budowę, odszkodowania wypłacone za dostarczenie obiektów zastępczych, za przesiedlenie osób z terenów zajętych na potrzeby inwestycji, koszty założenia strefy ochronnej, koszty założenia zieleni, nadzoru inwestorskiego i inne koszty związane ściśle z realizowaną inwestycją).

 

Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, w szczególności:

5)   środków trwałych,

6)   wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych inwestycji,

7)   różnice kursowe zakupionych środków trwałych,

8)   rozliczenie nadwyżki strat inwestycyjnych nad zyskami inwestycyjnymi.

Na koncie 080 można księgować również rozliczenie kosztów nakładów bez efektów.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 powinna zapewnić co najmniej wyodrębnienie kosztów inwestycji według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych oraz skalkulowane ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych.

Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty inwestycji niezakończonych.

 

Zespół 1 – „ Środki pieniężne i rachunki bankowe „

Konta zespołu 1 „ Środki pieniężne i rachunki bankowe „  służą do ewidencji:

6)   krajowych i zagranicznych środków pieniężnych, przechowywanych w bankach,

7)   krótkoterminowych papierów wartościowych,

8)   krajowych i zagranicznych środków pieniężnych, lokowanych na rachunkach w bankach,

9)   udzielanych przez banki kredytów w krajowych i zagranicznych środkach pieniężnych,

10) innych krajowych i zagranicznych środków pieniężnych.

Konta zespołu 1 mają odzwierciedlać operacje pieniężne oraz obroty i stany środków pieniężnych oraz krótkoterminowych papierów wartościowych.

 

10) Konto 130 – „ Rachunek bieżący jednostek budżetowych”

Konto 130 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym jednostki budżetowej z tytułu wydatków i dochodów ( wpływów) budżetowych objętych planem finansowym.

Na stronie Wn konta 130 ujmuje się wpływy środków budżetowych:

4)   otrzymanych na realizację wydatków budżetowych zgodnie z planem finansowym oraz dla dysponentów niższego stopnia, w korespondencji z kontem 223,

5)   z tytułu zrealizowanych przez jednostkę budżetową dochodów budżetowych (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji dochodów budżetowych), w korespondencji z kontem 221 lub innym właściwym kontem.

6)   otrzymane na rachunek kwoty sum do wyjaśnienia.

Na stronie Ma konta 130 ujmuje się:

3)   zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finansowym jednostki budżetowej na realizację wydatków budżetowych ( ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji wydatków budżetowych), w korespondencji z właściwymi kontami zespołu 1,2,3,4,7 lub 8,

4)   okresowe przelewy dochodów budżetowych do budżetu, w korespondencji z kontem 222.

Konto służy również do rozliczania podatku VAT w korespondencji z kontem 225 tylko w zakresie rozliczeń z budżetem powiatu jako centralnym ośrodkiem rozliczania podatku VAT.

Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie wyciągów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem. Ale w razie potrzeby dokonuje się również zapisów technicznych.

 

Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny.

Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków budżetowych na rachunku bieżącym jednostki budżetowej . Saldo konta 130 równe jest saldu sald wynikających z ewidencji szczegółowej prowadzonej dla kont:

3)   wydatków budżetowych; konto 130 w zakresie wydatków budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków budżetowych otrzymanych na realizację wydatków budżetowych, a niewykorzystanych do końca roku,

4)   dochodów budżetowych; konto 130 w zakresie dochodów budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków budżetowych z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych, które do końca roku nie zostały przelane do budżetu.

Saldo konta 130 ulega likwidacji przez księgowanie przelewu:

3)   środków budżetowych niewykorzystanych do końca roku , w korespondencji z kontem 223,

4)   przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 222.

 

11) Konto 131 – „ Rachunek bieżący dochodów Skarbu Państwa „

Konto 131 służy do ewidencji środków pieniężnych jednostki budżetowej z tytułu dochodów Skarbu Państwa  znajdujących się na rachunku bankowym.

Na stronie Wn konta 131 ujmuje się wpływy  środków z tytułu dochodów budżetowych Skarbu Państwa na rachunek bankowy w korespondencji z kontami zespołu 2,7 oraz w razie potrzeby zespołu 8. Ewidencję szczegółową należy prowadzić według podziałek klasyfikacji budżetowej. 

Na stronie Ma konta 131 ujmuje się  wypłaty środków z rachunku bankowego w korespondencji z kontami zespołu 2.

Służy również do rozliczania podatku VAT w korespondencji z kontem 225 tylko w zakresie rozliczeń z budżetem powiatu jako centralnym ośrodkiem rozliczania podatku VAT.

Konto 131 może wykazywać saldo Wn , które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowych.

 

12) Konto 132 – „ Rachunek dochodów samorządowych jednostek

                            budżetowych”

Konto 132 służy do ewidencji środków pieniężnych gromadzonych na wydzielonym rachunku bankowy w szczególności z tytułu spadków, zapisów, darowizn, odszkodowań i wpłat za utracone lub uszkodzone mienie będące w zarządzie albo w użytkowaniu samorządowej jednostki budżetowej mogą pochodzić również z prowadzonej w jednostce działalności usługowej i wytwórczej oraz do rozliczenia podatku od towarów i usług VAT tylko z budżetem powiatu jako centralnym ośrodkiem rozliczenia podatku VAT.

Na stronie Wn ujmuje się wpływy środków a na stronie Ma wypłaty środków z rachunku.

Ewidencja do konta prowadzona jest wg klasyfikacji budżetowej i umożliwia stanu poszczególnych tytułów uzyskanych dochodów.

Na koncie dokonywane są również zapisy techniczne.

Środki pieniężne na pozostają na rachunku w dniu 31 grudnia roku budżetowego

 

13) Konto 135 – „ Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia ”

Konto 135 służy do ewidencji środków funduszy specjalnego przeznaczenia, a w szczególności zakładowego funduszu świadczeń socjalnych i innych funduszy, którymi dysponuje jednostka.

Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków na rachunki bankowe, a na stronie Ma- wypłaty środków z rachunków bankowych.

Ewidencja szczegółowa do konta 135 powinna umożliwić ustalenie stanu środków każdego funduszu. Dokonuje się również zapisów technicznych.

Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych, na rachunkach bankowych funduszy.

 

14) Konto 136 – „Rachunek państwowych funduszy celowych”

Konto 136 służy do ewidencji środków pieniężnych państwowych funduszy celowych znajdujących się na rachunku bankowym funduszu.

Na stronie Wn konta 136 ujmuje się wpływy środków na rachunek bankowy a na stronie Ma wypłaty środków z rachunku bankowego.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 136 zapewnia podział środków według rachunków bankowych.

Dokonuje się również zapisów technicznych.

Konto 136 może wykazywać saldo po stronie Wn które oznacza stan środków na rachunku bankowym.

 

15) Konto 137 – „Rachunek środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegajacych zwrotowi”

 

Konto 137 służy do ewidencji środków pieniężnych dokonywanych na rachunkach środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi innych niż środki europejskie.

Na koncie 137 dokonuje się księgowań na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów miedzy jednostką a bankiem. Po stronie Wn ujmuje się wpływy środków na rachunek a po stronie Ma wypływy tych środków. Ewidencja szczegółowa da konta 137 powinna umożliwić ustalenie środków do każdego z wyodrębnionych rachunków.

Konto może wykazywać saldo po stronie Wn, która oznacza stan środków.

 

16) Konto 138 – „Rachunek środków europejskich”

Konto 138 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na rachunkach bankowych, związanych z realizacją projektów i programów finansowanych ze środków europejskich.

Na koncie 138 dokonuje się księgowań na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów miedzy jednostką a bankiem. Po stronie Wn ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek w korespondencji z kontem 227, a po stronie Ma wypływy tych środków na realizację programów i projektów finansowanych z tych środków. Ewidencja szczegółowa da konta 138 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego (nazwa projektu i klasyfikacja budżetowa) powinna umożliwić ustalenie stanu poszczególnych środków pieniężnych według źródeł ich pochodzenia, również ustalenie stanu każdego z wyodrębnionych rachunków bankowych w podziale na programy lub projekty.

 

17) Konto 139 – „ Inne rachunki bankowe „

Konto 139 służy do ewidencji wpływów środków pieniężnych na wydzielone rachunki pomocnicze sum obcych (depozytowych), specjalnego przeznaczenia.

Do każdego rodzaju środków prowadzi się oddzielną szczegółową ewidencję z podziałem na poszczególne rachunki bankowe a także według kontrahentów, z którymi te środki są rozliczane.

Na koncie 139 dokonuje się księgowań nie tylko na podstawie dowodów bankowych, co zapewnia pełną zgodność zapisów konta 139 między księgowością jednostki a księgowością banku ale w razie potrzeby dokonuje się zapisów technicznych.

Na stronie Wn konta 139 ujmuje się również wpływy środków pieniężnych z rachunków bieżących jednostek organizacyjnych powiatu pochodzących z rozliczenia podatku VAT. Konto służy też do rozliczeń podatku VAT zarówno z jednostkami organizacyjnymi powiatu jak i z Urzędem Skarbowych z tytułu tego podatku. Ponadto służy do ewidencji  sum depozytowych i sum na zlecenie.

Na stronie Ma konta 139 ujmuje się rozchody tych środków .

Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych.

 

18) Konto 140  „Krótkoterminowe aktywa finansowe „

Konto 140 służy do ewidencji krótkoterminowych aktywów finansowych, w postaci papierów wartościowych nabytych w celu odsprzedaży, których wartość wyrażona jest zarówno w walucie polskiej, jak i w walucie obcej ( w tym czeki i weksle obce o ile są płatne lub wymagalne w ciągu 3 miesięcy).

Nabyte w celu odsprzedaży krótkoterminowe papiery wartościowe ujmuje się w księgach według cen nabycia.

Na stronie Wn konta 140 ujmuje się zwiększenia stanu krótkoterminowych aktywów finansowych, a na stronie Ma – zmniejszenia stanu krótkoterminowych aktywów finansowych,  .

Ewidencja szczegółowa do konta 140 powinna umożliwić ustalenie:

3)   wartości poszczególnych składników krótkoterminowych aktywów finansowych, wyrażonej w walucie polskiej, a ponadto w poszczególnych walutach obcych stanu ( jeśli ich wartość wyrażona jest w walutach obcych).

4)   wartości krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych powierzonych poszczególnym osobom odpowiedzialnym z ich stan i zabezpieczenie.

Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan krótkoterminowych aktywów finansowych.

 

19) Konto 141 – „Środki pieniężne w drodze”

Konto 141 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze między kasą a bankiem lub między kontami w różnych bankach.

Na stronie Wn ujmuje się zwiększenia środków pieniężnych w drodze, a na stronie Ma zmniejszenia środków pieniężnych w drodze. Środki pieniężne w drodze ewidencjonowane są jedynie na przełomie okresu sprawozdawczego.

 

 

Zespół 2 – „ Rozrachunki i roszczenia „

Konta zespołu 2 „ Rozrachunki i roszczenia „ służą do ewidencji krajowych i zagranicznych rozrachunków a także do ewidencji rozliczeń środków budżetowych, środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, wynagrodzeń, rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek oraz wszelkich innych rozliczeń związanych z rozrachunkami i roszczeniami spornymi, wszystkich tytułów niezależnie od rodzaju działalności, której dotyczą i źródeł z których są finansowane.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont zespołu 2 prowadzona jest w sposób umożliwiający wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków, z podziałem na poszczególnych kontrahentów, z uwzględnieniem rodzajów klasyfikacji budżetowej. Umożliwiająca rozliczenia,  ustalenie przebiegu tych rozliczeń oraz stanu należności, rozliczeń, roszczeń spornych i zobowiązań jeśli dotyczą rozliczeń w walutach obcych według poszczególnych walut.

 

20) Konto 201 – „ Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami „

Konto 201 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych.

Konto 201 obciąża się z tytułu powstałych należności oraz spłaty zobowiązań. Konto 201 uznaje się z tytułu powstałych zobowiązań oraz wpłat należności za zrealizowane dostawy i usługi.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 powinna zapewnić możliwość ustalenia należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów.

Konto 201 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma – stan zobowiązań.

 

21) Konto 221 – „ Należności z tytułu dochodów budżetowych „

Konto 221 służy do ewidencji należności jednostek budżetowych z tytułu dochodów budżetowych, w których termin płatności przypada na dany rok budżetowy.

Na stronie Wn konta 221 ujmuje się ustalone na dany rok budżetowy należności z tytułu dochodów budżetowych, korekty przypisów, zwrot nadpłat oraz kwot niesłusznie wpłaconych lub orzeczonych do zwrotu.

Na stronie Ma konta 221 ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz odpisy ( zmniejszenia) należności, przeniesienia należności krótkoterminowych do długoterminowych w korespondencji z kontem 226.

Na koncie 221 ujmuje się również należności z tytułu  dochodów Skarbu Państwa pobieranych przez jednostkę samorządu terytorialnego związanych z realizacją zadań zleconych w korespondencji z kontami 225, 720 i 760.

Ewidencja szczegółowa do konta 221 powinna być prowadzona według dłużników i podziałek klasyfikacji budżetowej.

Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych, a saldo Ma – stan zobowiązań jednostki budżetowej z tytułu nadpłat w tych dochodach.

 

22) konto 222 – „ Rozliczenie dochodów budżetowych”

Konto 222 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę budżetową dochodów budżetowych.

Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe przekazane do budżetu, w korespondencji z kontem 130,131

Na stronie Ma konta 222 ujmuje się roczne przeksięgowania zrealizowanych dochodów budżetowych w korespondencji z  kontem 800, na podstawie sprawozdań budżetowych.

Konto 222 może wykazywać saldo Ma , które oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych, lecz nieprzekazanych do budżetu.

Saldo konta 222 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130,131.

 

23) Konto 223 – „ Rozliczenie wydatków budżetowych ”

Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę budżetową wydatków budżetowych w tym wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów współfinansowanych ze środków europejskich.

Na stronie Wn konta 223 ujmuje się w szczególności:

3)   roczne przeniesienia, na podstawie sprawozdań budżetowych w tym wydatków budżetu państwa w ramach współfinansowania programów i projektów współfinansowanych ze środków europejskich w korespondencji z  kontem 800.

4)   zwroty do budżetu powiatu niewykorzystanych środków budżetowych otrzymanych na wszystkie wydatki własne jednostki w korespondencji z kontem 130.

 

Na stronie Ma konta 223 ujmuje się okresowe wpływy środków budżetowych otrzymanych z budżetu powiatu na pokrycie wszystkich wydatków jednostki w korespondencji z kontem 130.

Konto 223 może wykazywać saldo Ma. Które oznacza stan środków budżetowych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych w tym również wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów współfinansowanych ze środków europejskich  lecz niewykorzystanych do końca roku.

Saldo konta 223 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu na rachunek powiatu do końca roku, w korespondencji z kontem 130.

 

24) Konto 224 – „Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich”

Konto 224 służy do ewidencji rozliczenia udzielonych dotacji budżetowych.

Na stronie Wn ujmuje się wartość dotacji udzielonych w korespondencji z kontem 130.

Po stronie Ma ujmuje się wartość dotacji uznanych za rozliczone i wykorzystane.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 224 umożliwia ustalenie wartości przekazanych dotacji oraz zaliczek z tytułu płatności z budżetu środków europejskich według przeznaczenia tych środków.

Rozliczone i przypisane do zwrotu dotacje, zaliczane są do dochodów budżetowych.

 

25) Konto 225 – „ Rozrachunki z budżetami”

Konto 225 służy do ewidencji rozliczeń z budżetem państwa i budżetami samorządów terytorialnych z tytułu zwrotu dotacji otrzymanych w poprzednich latach oraz zobowiązań z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. W szczególności rozliczeń z tytułu dochodów budżetowych w związku z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej, rozliczeń z jednostkami organizacyjnymi powiatu oraz z urzędem skarbowym z tytułu podatku VAT, z tytułu dotacji i nadpłat w rozliczeniu z budżetami.

Na stronie Wn konta 225 ujmuje się:

1) wpłaty do budżetu z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych Skarbu Państwa i

    należnych podatków,

2) VAT naliczony podlegający podlegający odliczeniu w rozliczeniu z urzędem skarbowym,

3) zmniejszenia podatku VAT na podstawie faktur korygujących w powiązaniu z kontem

    201, 240,

4) zmniejszenia przypisów należności z tytułu dochodów budżetowych w związku z

    realizacją zadań z zakresu administracji rządowej,

5) korekty przypisu w wyniku zaokrągleń w powiązaniu z kontem 760 761.

Na stronie Ma ujmuje się:

1) przypisy należności z tytułu dochodów budżetowych w związku z realizacją zadań z

    zakresu administracji rządowej,

2) zobowiązania wobec urzędów skarbowych z tytułu naliczonych podatków 231, 240,

    851, 853,

3) należny podatek od towarów i usług VAT naliczony w wystawionych fakturach w

    powiązaniu z kontem 130, 221, 240, 409, 761,

4) należne powiatowi dochody związane z realizacją zadań z zakresu administracji

    rządowej oraz innych zadań zleconych,

5) korekt przypisu  w wyniku zaokrągleń w powiązaniu z kontem 761.

Ewidencja szczegółowa do konta 225 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według każdego z tytułów rozrachunków z budżetem odrębnie.

Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań wobec budżetów.

 

26) Konto 226 – „ Długoterminowe należności budżetowe ”

Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem. Należności zahipotekowanych oraz należności długoterminowych, których termin zapłaty ustalony w decyzji o ich powstaniu przypada na lata następujące po roku, w którym dokonywane są księgowania w korespondencji z kontem 840, a także przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych w korespondencji z kontem 221.

Konto 226 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych należności.

Ewidencja szczegółowa do konta 226 zapewnia możliwość ustalenia stanu poszczególnych należności długoterminowych.

 

27) Konto 227 – „ Rozlicznie dochodów z budżetu środków europejskich”

Konto 227 służy do ewidencji i rozliczeń wydatków z budżetu środków europejskich ujętych w planie środków europejskich.

Po stronie Wn konta 227 ujmuje się w szczególności roczne przeniesienia wydatków z budżetu środków europejskich na podstawie sprawozdań budżetowych na konto 800.

Po stronie Ma konta 227 ujmuje się przelewy środków europejskich na pokrycie wydatków związanych z realizacją programów i projektów finansowanych z tych środków w korespondencji z kontem 138. Przeksięgowanie kwoty uregulowanych zobowiązań na podstawie informacji z Banku Gospodarstwa Krajowego o dokonaniu płatności na rachunek wykonawcy (dostawcy) w korespondencji z kontem zespołu 2.

 

28) Konto 228 – „ Rozliczenie środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi”

Konto 228 służy do ewidencji rozliczeń środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, innych niż środki europejskie.

Po stronie Wn księguje się roczne przeniesienie zrealizowanych wydatków ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, innych niż środki europejskie w korespondencji z kontem 800. przekazanie środków na pokrycie wydatków ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, innych niż środki europejskie innym jednostkom w korespondencji z kontem 137.

Po stronie Ma ujmuje się wpływy środków ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, innych niż środki europejskie w korespondencji z kontem 137.

Ewidencja szczegółowa do konta 228 umożliwia ustalenie stanu rozliczeń środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi w podziale na źródła ich pochodzenia.

 

29) Konto 229 – „ Pozostałe rozrachunki publicznoprawne”

 Konto 229 służy do ewidencji, innych niż z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych.

Na stronie Wn konta 229 ujmuje się należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma- zobowiązania, spłatę i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 229 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności  i zobowiązań według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi dokonywane są rozliczenia.

Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma- stan zobowiązań.

 

30) Konto 231 – „ Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń ”

Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, a w szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej.

Na stronie Wn konta 231 ujmuje się w szczególności:

5)   przelewy wynagrodzeń,

6)   wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń,

7)   wartość wydanych świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń,

8)   potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika.

Na stronie ma konta 231 ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń.

Ewidencja prowadzona do konta 231 służy do ustalenia stanów należności i zobowiązań z tytułu wynagrodzeń i świadczeń zaliczanych do wynagrodzeń.

Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma – stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń.

 

31) Konto 234 – „ Pozostałe rozrachunki z pracownikami”

Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia.

Na stronie Wn konta 234 ujmuje się w szczególności:

6)   wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę,

7)   należności od pracowników z tytułu dokonanych przez jednostkę świadczeń odpłatnych,

8)   należności z tytułu pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych,

9)   należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód,

10) zapłacone zobowiązania wobec pracowników.

Na stronie Ma konta 234 ujmuje się w szczególności:

4)   wydatki wyłożone przez pracowników w imieniu jednostki,

5)   rozliczenie zaliczki i zwroty środków pieniężnych,

6)   wpływy należności od pracowników.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 234 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności, roszczeń i zobowiązań z poszczególnymi pracownikami według tytułów rozrachunków.

Konto 234 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma – stan zobowiązań wobec pracowników.

 

32) Konto 240 – „ Pozostałe rozrachunki ”

Konto 240 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201- 234. Konto 240 może być używane również do ewidencji pożyczek i różnego rodzaju rozliczeń, a także krótko- i długoterminowych należności funduszy celowych.

Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma –powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 powinna zapewnić ustalenie rozrachunków , roszczeń i rozliczeń z poszczególnych tytułów.

Konto 240 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma – stan zobowiązań.

 

33) Konto245 – „wpływy do wyjaśnienia”

Konto 245 służy do ewidencji wpłaconych a niewyjaśnionych należności budżetowych.

 

34) Konto 290 -  „ Odpisy aktualizujące należności”

Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności wątpliwe i odsetek od przypisanych należności wątpliwych. Na stronie Wn księguje zmniejszenia wartości odpisów aktualizujących należności a po stronie Ma zwiększenia wartości odpisów aktualizujących należności.

Saldo konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności oraz wartość należnych, a jeszcze niezapłaconych  przez kontrahentów jednostki.

 

 

Zespół 3 – „ Materiały i towary „

Konta zespołu 3 „ Materiały i towary „ służą do ewidencji zapasów materiałów ( konta 310 i 340 ).

Na kontach 310 prowadzi się ewidencję zapasów materiałów  znajdujących się w magazynach własnych i obcych jednostki w cenach zakupu, jeżeli koszty związane bezpośrednio  z zakupem odnoszone są w koszty w okresie ich poniesienia.

Przychody, rozchody oraz stany zapasów materiałów  na kontach 310 wycenia się według cen ewidencyjnych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont 310 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu zapasów według miejsc ich znajdowania się i osób, którym powierzono pieczę nad nimi, a w odniesieniu do zapasów materiałów objętych ewidencją ilościowo także według ich poszczególnych rodzajów i grup.

 

35) Konto 310 – „ Materiały „

Konto 310 służy do ewidencji zapasów materiałów.

Na stronie Wn konta 310 ujmuje się zwiększenie ilości i wartości stanu zapasu materiałów, a na stronie Ma -  jego zmniejszenia.

Konto 310 może wykazywać saldo Wn, które wyraża  stan zapasów materiałów, w cenach zakupu, nabycia lub w stałych cenach ewidencyjnych.

 

Zespół 4 – „ Koszty według rodzajów i ich rozliczenie „

Konta zespołu 4 „ Koszty według rodzajów i ich rozliczenie „ służą do ewidencji kosztów w układzie rodzajowym oraz w szczegółowości klasyfikacji budżetowej i ich rozliczenia. Poniesione koszty ujmuje się w księgach rachunkowych się w układzie rodzajowym w momencie ich powstania bez względu na termin zapłaty. Zmniejszenia wcześniej zarachowanych kosztów dokonuje się na podstawie dokumentu korygującego( np. fatura korygująca).

Na kontach zespołu 4 zgodnie z odrębnymi przepisami nie ujmuje się kosztów z funduszy celowych i innych oraz kosztów inwestycji, kosztów operacyjnych, kosztów operacji finansowych i strat nadzwyczajnych.

 

36) Konto 400 – „ Amortyzacja”

Konto 400 służy do ewidencji kosztów odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, od których odpisy  amortyzacyjne są  naliczane  stopniowo według stawek amortyzacyjnych.

Na stronie Wn konta 400 ujmuje się odpisy amortyzacyjne w powiązaniu z kotem 071, a na stronie Ma przeniesienie kosztów amortyzacji na wynik finansowy.

Konto 400 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów amortyzacji. Saldo kont 400 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860.

 

37) Konto 401 – „ Zużycie materiałów i energii”

Konto 401 służy do ewidencji kosztów zużycia materiałów, wyposażenia i  energii na cele działalności podstawowej, pomocniczej i ogólnego zarządu. Na stronie Wn konta 401 ujmuje się koszty zużycia materiałów, wyposażenia  i energii w cenach zakupu brutto, na stronie Ma zmniejszenia kosztów oraz na dzień bilansowy przeniesienia sald poniesionych w ciągu roku kosztów zużycia materiałów i energii na konto 860.

 

38) Konto 402 – „Usługi obce”

Konto 402 służy do ewidencji kosztów z tytułu usług obcych na cele działalności podstawowej jednostki. Na stronie Wn konta 402 ujmuje się koszty usług obcych w cenach zakupu brutto, na stronie Ma zmniejszenia kosztów oraz na dzień bilansowy przeniesienia sald poniesionych w ciągu roku kosztów usług obcych na konto 860.

 

39) Konto 403 – „Podatki i opłaty”

Konto 403 służy do ewidencji kosztów z tytułu podatku od nieruchomości, podatku od środków transportu, podatku od czynności cywilnoprawnych i opłat o charakterze podatkowym a także opłaty notarialnej, opłaty skarbowej i opłaty administracyjnej dokonywanych w ramach prowadzonej działalności podstawowej w jednostce. Na stronie Wn konta 403 ujmuje się poniesione koszty tytułu podatków i opłat ponoszonych w ramach prowadzonej działalności podstawowej jednostki, na stronie Ma zmniejszenia kosztów oraz na dzień bilansowy przeniesienia sald poniesionych w ciągu roku kosztów usług obcych na konto 860.

 

40) Konto 404 – „Wynagrodzenia”

Konto 404 służy do ewidencji kosztów prowadzonej działalności podstawowej w jednostce z tytułu wynagrodzeń pracowników i innych osób fizycznych zatrudnionych w jednostce na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenie, umowy o dzieło i innych umów zawartych zgodnie z odrębnymi przepisami. Na stronie Wn konta 404 ujmuje się kwotę należnego wynagrodzenia brutto (tj. bez potrąceń z różnych tytułów dokonywanych na listach płac). Na stronie Ma zmniejszenia kosztów oraz na dzień bilansowy przeniesienia sald poniesionych w ciągu roku kosztów usług obcych na konto 860.

 

41) Konto 405 – „ Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia”

Konto 405 służy do ewidencji kosztów prowadzonej działalności podstawowej w jednostce z tytułu różnego rodzaju świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenie, umowy o dzieło i innych umów które zaliczmy do wynagrodzeń. Na stronie Wn konta 405 ujmuje się poniesione koszty z tytułu ubezpieczeń społecznych i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenie, umowy o dzieło i innych umów które nie są zaliczane do wynagrodzeń. Na stronie Ma zmniejszenia tych kosztów oraz na dzień bilansowy przeniesienia sald poniesionych w ciągu roku kosztów usług obcych na konto 860.

 

42) Konto 409 – „Pozostałe koszty rodzajowe”

Konto 409 służą  do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach 400-405. Na koncie ujmuje się w szczególności zwroty wydatków za używanie samochodów prywatnych do celów służbowych, koszty krajowych i zagranicznych podróży służbowych, koszty ubezpieczeń majątkowych, odprawy z tytułu wypadków przy pracy, kosztów reklamy oraz innych kosztów niezaliczanych do kosztów działalności finansowej i pozostałych kosztów operacyjnych.

Na stronie Wn 409 ujmuje się poniesione koszty z ww tytułów w cenach zakupu brutto a na stronie Ma – ich zmniejszenia oraz na dzień bilansowy ujmuje się przeniesienia kosztów na konto 860.

 

43) Konto-410 – „Inne świadczenia finansowane z budżetu”

Konto 410 służy do ewidencji specyficznych kosztów działalności operacyjnej w szczególności koszty świadczeń dla osób fizycznych innych niż pracownicy jednostki finansowanych z budżetu powiatu. Na stronie Wn księguje się świadczenia społeczne wypłacane w formie pieniężnej i rzeczowej, diety i koszty przejazdu radnych, inne koszty związane z funkcjonowaniem organu stanowiącego oraz  nagrody, stypendia i inne świadczenia przyznawane dla osób nie będących pracownikami jednostki ponoszącej koszty. Na stronie Ma księguje się zmniejszenia uprzednio ujętych kosztów oraz na dzień bilansowy ujmuje się przeniesienia kosztów na konto 860.

 

44) Konto 411- „Pozostałe obciążenia”

Konto 411 służy do ewidencji specyficznych kosztów działalności operacyjnej związanych z działalnością urzędu starostwa Na stronie Wn księguje się w szczególności wpłaty na rzecz innych jednostek samorządu terytorialnego, związku powiatów, przelewy redystrybucyjne, zwroty dotacji , subwencji otrzymanych w latach ubiegłych kary i odszkodowania dla osób fizycznych i prawnych jako realizacja zobowiązań Skarbu Państwa. Na stronie Ma ich zmniejszenia oraz na dzień bilansowy ujmuje się przeniesienia kosztów na konto 860.

 

45) Konto 490 – „ Rozliczenie kosztów”

Konto 490 służy do ujęcia:

4)   w korespondencji z kontem 640 „ Rozliczenia międzyokresowe kosztów” kosztów rozliczanych w czasie ( w okresach późniejszych), które ujęte były na koncie 400, 401, 402,403,404,405,409 w wartości poniesionej,

5)   zmniejszeń rozliczeń międzyokresowych kosztów oraz rezerw tworzonych na koszty, w korespondencji z kontem 640 „ Rozliczenia międzyokresowe kosztów”,

6)   ujęcia łącznej kwoty kosztów zaewidencjonowanych na kontach zespoły 7.

Na stronie Wn konta 490 ujmuje się zmniejszenie rozliczeń międzyokresowych, w korespondencji z kontem 640. Na stronie Wn konta ujmuje się również zdarzenia losowe z tytułu niedoborów i nadwyżek w korespondencji z kontem 760.

Na stronie Ma konta 490 ujmuje się poniesione koszty rodzajowe, zaewidencjonowane na kontach 400, 401,402,403,404,405,409-411 i niepodlegające rozliczeniu w czasie, w korespondencji z właściwym kontem zespołu 5 oraz przypadające na przyszłe okresy, w korespondencji z kontem 640.

Księgowania te dokonywane są okresowo w łącznej sumie.

Saldo konta 490 przenoszone jest w końcu roku obrotowego na konto 860.

 

Zespół 5 – „Koszty według typów działalności i ich rozliczanie”

Konta zespołu 5 „Koszty według typów i ich rozliczanie w Starostwie Powiatowym służą do ewidencji i rozliczania kosztów w układzie kalkulacyjnym. Prowadzenie ewidencji kosztów na kontach zespołu 5 jest niezbędne do kalkulacji kosztów poniesionych w jednostce.

 

46) Konto 500 – „koszty działalności podstawowej”

Konto 500 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej jednostki. Na stronie Wn konta 500 przenosi się koszty z kont 400, 401, 402, 403, 404, 405, 409-411 dotyczące kosztów zakupu materiałów, zużycia energii, wynagrodzeń pracowników i składek, opłat i innych poniesionych w działalności podstawowej jednostki. Na stronie Ma ewidencjonuje się koszty zaliczane do wyniku finansowego bieżącego okresu w korespondencji z kontem 490, koszty rozliczenia w czasie w korespondencji z kontem 640.

 

47) Konto 550 – „ Koszty zarządu”

Konto 550 służy do ewidencji kosztów jako całości związanych z zarządzaniem jednostką jako całością (kosztów ogóloadministracyjnych) oraz kosztów dotyczących danej jednostki jako całości (koszty utrzymania terenu, straży, ochrony przeciwpożarowej).

Na stronie Wn konta 550 przenosi się koszty z kont  401, 402, 403, 404, 405, 409-411 dotyczące kosztów zakupu materiałów, zużycia energii, wynagrodzeń pracowników i składek, opłat i innych związanych z zarządzaniem jednostką. Na stronie Ma ujmuje się koszty działalności zarządu w korespondencji z kontem 490 lub z kontem 640.

 

Zespół 6 „ Produkty „

Konta zespołu 6 „ Produkty „ służą do ewidencji kosztów działalności operacyjnej już poniesionych a dotyczących przyszłych okresów.

 

48) Konto 640 – „ Rozliczenia międzyokresowe kosztów”

Konto 640 służy do ewidencji Na stronie Wn konta 640 ujmuje się koszty proste i złożone poniesione w okresie sprawozdawczym, a dotyczące przyszłych okresów, oraz wydatki poniesione w okresie sprawozdawczym, na które utworzono w okresach poprzednich rezerwę.

Na stronie Ma konta 640 ujmuje się utworzenie rezerwy na wydatki przyszłych okresów oraz zaliczenie do kosztów okresu sprawozdawczego kosztów poniesionych w okresach poprzednich.

Ewidencja szczegółowa  prowadzona do konta 640 umożliwia ustalenie:

3)   wysokości tych kosztów zakupu, które podlegają rozliczeniu w czasie,

4)   wysokości innych rozliczeń międzyokresowych kosztów z dalszym podziałem według ich tytułów.

Saldo Wn konta 640 wyraża koszty przyszłych okresów, a saldo Ma – rezerwy na wydatki przyszłych okresów.

 

 Zespół 7 – „ Przychody i koszty ich uzyskania „

 Konta zespołu 7 przeznaczone są do ewidencji związanych z działalnością podstawową  przedewszystkim do:

7)   przychodów netto z tytułu sprzedaży produktów, towarów  i kosztów ich wytworzenia oraz pozostałych operacji w tym finansowych,

8)   pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych,

9)   dotacji i subwencji otrzymanych, które wpływają na wynik finansowy, oraz dotacji przekazanych,

10) przychodów i kosztów finansowych związanych przenoszenia prawa własności do długo- i krótkoterminowych aktywów finansowych,

11) naliczonych jednostce odsetek od środków na rachunkach bankowych,

12) płaconych odsetek od zaciągniętych zobowiązań finansowych.

Ewidencję szczegółową prowadzi się według pozycji planu finansowego z zastosowaniem klasyfikacji budżetowej stosownie do potrzeb planowania, analizy i sprawozdawczości.

 

49) Konto 720 – „Przychody z tytułu dochodów budżetowych”

Konto 720 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych związanych z bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki w tym również dochody z tytułu opłat wieczystego użytkowania gruntów i trwałego zarządu.

Na stronie Wn konta 720 ujmuje się odpisy z tytułu dochodów budżetowych, a na stronie Ma ujmuje się przypisy z tytułu dochodów budżetowych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta zapewnia wyodrębnienie dochodów budżetowych według klasyfikacji budżetowej zgodnie z planem finansowym jednostki. W zakresie podatkowych i niepodatkowych dochodów budżetowych ewidencja szczegółowa prowadzona jest wg zasad rachunkowości.

Na końcu roku obrotowego saldo konta 720 przenosi się na konto 860.

 

50) Konto 740 - „ Dotacje i środki na inwestycje”

Konto 740 służy do ewidencji dotacji otrzymanych.

Na stronie Wn konta 740 ujmuje się zwroty dotacji niewykorzystanych, nadmiernie pobranych lub wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem w korespondencji z kontem 130 lub 225.

Na stronie Ma konta 740 ujmuje się w ciągu roku dotacje rzeczywiście otrzymane, w korespondencji z kontem 130.

Ewidencja szczegółowa powinna zapewnić możliwość ustalenia wysokości dotacji przypadających na poszczególne tytuły rozliczeń.

1)   W końcu roku obrotowego saldo konta 740 przeksięgowuje się na stronę Ma konta 860.

 

51) Konto 750 - „ Przychody finansowe „

Konto 750 służy do ewidencji przychodów finansowych nie stanowiących dochodów budżetowych.

Na stronie Ma konta 750 ujmuje się przychody z tytułu operacji finansowych, a w szczególności przychody z odsetek za zwłokę w zapłacie należności, ze sprzedaży papierów wartościowych, przychody z udziałów i akcji , dywidendy oraz odsetki od udzielonych pożyczek, dyskonto przy zakupie weksli, czeków obcych i papierów wartościowych oraz odsetki, dodatnie różnice kursowe.

Ewidencja szczegółowa do konta 750 zapewnia wyodrębnienie przychodów finansowych z tytułu udziałów w innych podmiotach gospodarczych.

W końcu roku obrotowego przenosi się przychody finansowe na stronę Ma konta 860

 

52) Konto 751 – „Koszty finansowe”

Konto 751 służy do ewidencji kosztów finansowych , przedewszystkim naliczone i wymagalne odsetki od kredytów i pożyczek, od wartości sprzedanych papierów wartościowych, odsetki od obligacji, odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań.

 

53) Konto 760 – „ Pozostałe przychody operacyjne”

Konto 760 służy do ewidencji pozostałych przychodów nie związanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością jednostki, w tym wszelkich innych przychodów niż podlegające ewidencji na kontach 720, 750.

W szczególności na stronie Ma konta 760 ujmuje się:

4)   przychody ze sprzedaży materiałów w wartość w cen zakupu lub nabycia tych materiałów,

5)   przychody ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych i inwestycji,

6)   pozostałe przychody operacyjne, do których zalicza się w szczególności odpisane przedawnione zobowiązania, otrzymane odszkodowania , kary i grzywny, darowizny i nieodpłatnie otrzymane środki obrotowe.

1)   W końcu roku obrotowego saldo konta przenosi się na konto 860.

Na koniec roku konto 760 nie wykazuje salda.

 

54) Konto 761 – „ Pozostałe koszty operacyjne”

Konto 761 służy do ewidencji kosztów nie związanych bezpośrednio z działalnością podstawową jednostki.

Na stronie Wn konta 761 ujmuje się koszty pozostałych przychodów w wartości cen zakupu lub nabycia materiałów, pozostałe koszty operacyjne do których zalicza się kary, grzywny odpisane przedawnione, umorzone i nieściągalne należności, odpisy aktualizujące od należności, koszty postępowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie przekazane środki obrotowe.

Konto 761 służy również do ewidencji kosztów nie ewidencjonowanych na kontach 400,401, 402, 403, 404, 405, 409, 410, 411, 490. 

W końcu roku obrotowego saldo konta 761 przenosi się na konto 860.

 

 

Zespół 8- „ Fundusze, rezerwy i wynik finansowy”

Konta zespołu 8 służą do ewidencji funduszy, wyniku finansowego, dotacji z budżetu,  rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów.

 

55) Konto 800 – „ Fundusz jednostki”

Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian.

Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma – jego zwiększenia, zgodnie z odrębnymi przepisami regulującymi gospodarkę finansowa jednostki.

Na stronie Wn konta 800 ujmuje się w szczególności:

8)   przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, ujemnego wyniku finansowe z roku ubiegłego z konta 860,

9)   przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych dochodów budżetowych z konta 222,

10) przeksięgowanie, w końcu roku obrotowego, dotacji z budżetu i środków budżetowych wykorzystanych na inwestycje z konta 810,

11) wartość pasywów przyjętych od zlikwidowanych jednostek,

12) różnice z aktualizacji środków trwałych,

13) wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych podstawowych środków trwałych i inwestycji.

14) Wartość aktywów przekazanych w ramach centralnego zaopatrzenia.

Na stronie Ma konta 800 ujmuje się w szczególności:

10) przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, dodatniego wyniku finansowego z roku ubiegłego z konta 860,

11) przeksięgowanie, pod datą sprawozdania finansowego, zrealizowanych wydatków budżetowych z konta 223,

12) okresowe lub roczne przeniesienie zrealizowanych wydatków ze środków europejskich niepodlegajacych zwrotowi z kontem 228,

13) przeksięgowanie, pod datą sprawozdania finansowego, zrealizowanych wydatków środków europejskich z konta 227,

14) wpływ środków przeznaczonych na finansowanie inwestycji,

15) różnice z aktualizacji środków trwałych,

16) nieodpłatne otrzymanie środków trwałych i inwestycji.

17) wartość pasywów przyjętych od zlikwidowanych jednostek,

18) Wartość aktywów przekazanych w ramach centralnego zaopatrzenia.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 800 zapewnia możliwość ustalenia przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki.

Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma , które oznacza stan funduszu jednostki.

 

56) Konto 810 – „Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich  

       oraz środki z budżetu na inwestycje”

Konto 810 służy do ewidencji dotacji przekazanych z budżetu,  środków z budżetu w szczegółowości klasyfikacji budżetowej. Na stronie Wn konta 810 ujmuje się wartość dotacji przekazanych z budżetu w części uznanej za wykorzystane lub rozliczone.

Na stronie Ma konta 810 ujmuje się przeksięgowanie w końcu roku obrotowego na konto 800 „ Fundusz jednostki”.

Ewidencję analityczną do konta 810 należy prowadzić według podziałek klasyfikacji, jednostek, którym dotacje przekazano i przeznaczenia dotacji.

Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda.

 

 

57) Konto 840 _ „ Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów”

Konto 840 służy do ewidencji przychodów zaliczanych do przyszłych okresów oraz innych rozliczeń międzyokresowych i rezerw.

Na stronie Wn konta 840 ujmuje się rozwiązanie rezerwy oraz zarachowanie przyjętych z „z góry” wpłat z poprzedniego okresu przychodów.

Na stronie Ma konta 840 ujmuje się utworzenie i zwiększenie rezerwy, ujmuje się również utworzenie i zwiększenia rozliczeń międzyokresowych przychodów.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 840 zapewnia możność ustalenia stanu:

3)   rezerwy oraz przyczyn jej zwiększeń i zmniejszeń,

4)   rozliczeń międzyokresowych przychodów z poszczególnych tytułów oraz przyczyn ich zwiększeń i zmniejszeń.

Konto 840  może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów.

 

58) Konto 851 – „ Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych”

Konto 851 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Środki pieniężne tego funduszu, wyodrębnione na specjalnym rachunku bankowym, ujmuje się na koncie 135 „ Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia”. Pozostałe środki majątkowe ujmuje się na odpowiednich kontach działalności podstawowej jednostki ( z wyjątkiem kosztów i przychodów podlegających sfinansowaniu z funduszu).

Ewidencja szczegółowa do konta 851 powinna pozwolić na wyodrębnienie:

10) stanu, zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z podziałem według źródeł zwiększeń i kierunków zmniejszeń,

11) wysokości poniesionych kosztów i wysokości uzyskanych przychodów przez poszczególne rodzaje działalności socjalnej.

Saldo ma konta 851 wyraża stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

 

59) Konto  853 – „ Fundusze celowe”

Konto 853 służy do ewidencji stanu, zwiększeń i zmniejszeń funduszy celowych oraz innych funduszy specjalnego przeznaczenia.

Na stronie Wn konta 853 ujmuje się koszty oraz inne niż koszty zmniejszenia funduszy, a na stronie Ma -–przychody oraz pozostałe zwiększenia funduszy.

Ewidencja szczegółowa do konta 853 powinna pozwolić na ustalenia zwiększeń i zmniejszeń oraz stanu każdego z funduszy oddzielnie. Saldo Ma konta 853  wyraża stan funduszy celowych.

 

60) konto 855 – „ Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek „

Konto 855 służy do ewidencji równowartości mienia zlikwidowanych przedsiębiorstw  państwowych, komunalnych lub innych jednostek organizacyjnych, przejętego przez organy założycielskie i nadzorujące.

Na stronie Wn ujmuje się zmniejszenia funduszu  z tytułu sprzedaży  mienia lub jego likwidacji, a na stronie Ma – stan funduszu i jego zwiększenia o równowartość mienia zlikwidowanych przedsiębiorstw lub innych jednostek organizacyjnych, ustaloną  na podstawie bilansów tych jednostek, w korespondencji z kontem 015.

Saldo Ma konta 855 wyraża stan funduszu mienia zlikwidowanych przedsiębiorstw lub innych jednostek organizacyjnych, przejętego przez organ założycielski lub nadzorujący, a nieprzekazanego spółkom, innym jednostkom organizacyjnym lub nieprzejętego na własne potrzeby, lub wartość mienia sprzedanego, ale jeszcze niespłaconego.

 

61) Konto 860 – „Wynik finansowy”

Konto 860 służy do ustalania wyniku finansowego jednostki.

W ciągu roku obrotowego jednostka ujmują na stronie Wn konta 860 straty nadzwyczajne, a na stronie Ma – zyski nadzwyczajne.

W końcu roku obrotowego na stronie Wn konta 860 ujmuje się sumę:

8)   poniesionych kosztów, w korespondencji z kontem 400, 401, 402, 403, 404, 405, 409, 410, 411.

9)   zmniejszeń stanu produktów oraz rozliczeń międzyokresowych w stosunku do stanu na początek roku, w korespondencji z kontem 490,

10) wartości sprzedanych materiałów, w korespondencji z kontem 760,

11) dotacji przekazanych w korespondencji z kontem 740,

12) kosztów operacji finansowych, w korespondencji z kontem 751, oraz pozostałych kosztów operacyjnych, w korespondencji z kontem 761,

13) strat nadzwyczajnych w korespondencji z kontem 771,

14) obowiązkowych zmniejszeń wyniku finansowego w korespondencji z kontem 870.

Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego sumę:

4)   uzyskanych przychodów, w korespondencji z poszczególnymi kontami zespołu 7,

5)   dotacji otrzymanych na finansowanie działalności podstawowej , w korespondencji z kontem 740,

6)   zysków nadzwyczajnych w korespondencji z kontem 770.

Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo Wn – stratę netto, saldo Ma- zysk netto. Saldo przenoszone jest w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego na konto 800.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Konta pozabilansowe

 

 1) Konto 090 – „Obce środki trwałe”

Konto służy do ewidencji obcych środków trwałych otrzymanych na podstawie umów:

1) leasingu operacyjnego Nr 13/2013/OPER/CENC

2) dzierżawy Nr 14/2013/OPER/CENC

zawartych a w akcie notarialnym Rep A nr 90182 z dnia 16.10.2014r.

3) leasingu operacyjnego Nr 15/2013/OPER/CENC,

4) dzierżawy Nr 16/2013/OPER/CENC,

zawartych w akcie notarialnym Rep A nr 90192/2013 z dnia 16.10.2013r.  

5) leasingu operacyjnego Nr BIM/LZN/1/16/L,

6) dzierżawy Nr BIM/LZN/1/16/D

Zawartych z akcie notarialnym Rep. A 11805/2016 z nia 20.09.2016r.

Po stronie Wn konta 090 dokonuje się ewidencji umów dzierżawy i leasingu.

Konto 090 może wykazywać saldo po stronie Wn , które oznacza stan obcych środków trwały w użytkowaniu.

 

2) Konto 940 – „Nieodpłatne nakłady przy realizacji projektów” Konto służy do ewidencji czasu pracy osób zaangażowanych przy wykonywaniu zadań związanych z realizacją projektów oraz kosztów nieodpłatnie wynajmowanych pomieszczeń. Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość poniesionych przez jednostkę nieodpłatnych nakładów przy realizacji projektów.

 

3) Konto 970 – „Płatności ze środków europejskich” Konto 970 służy do ewidencji płatności dokonywanych przez Bank Gospodarstwa Krajowego ze środków europejskich.

Na stronie Wn ujmuje się wartość zleceń płatności przekazanych przez instytucje lub inne upoważnione podmioty do Banku Gospodarstwa Krajowego celem realizacji wydatków ze środków europejskich. Na stronie Ma ujmuje się na podstawie informacji z Banku Gospodarstwa Krajowego o dokonaniu płatności na rachunek beneficjenta lub wykonawcy. Konto może wykazywać saldo Wn które oznacza wartość zleceń płatności.

 

4) Konto 975 – „Wydatki strukturalne”

Konto 975 służy do ewidencji wydatków strukturalnych.

Na stronie Wn konta 975 ujmuje się wartość zrealizowanych wydatków według klasyfikacji wydatków strukturalnych. Na stronie Ma ujmuje się wartość wydatków strukturalnych.

 

5)Konto 976 – „ wzajemne rozliczenia”

Konto 976 służy do ewidencji kwot wynikających ze wzajemnych rozliczeń między jednostkami w celu sporządzenia łącznego sprawozdania finansowego.

 

6) konto 980 – „Plan finansowy wydatków budżetowych”

Konto służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych Starostwa Powiatowego w Kluczborku.

Prowadzone jest w szczegółowości klasyfikacji budżetowej planu finansowego wydatków budżetowych. Konto 980 na koniec roku nie wykazuje salda.

 

7)Konto 981 – „Plan finansowy wydatków niewygasających”

Konto 981 służy do ewidencji planu finansowego wydatków niewygasajacych urzędu jednostki samorządu terytorialnego ( Starostwa Powiatowego w Kluczborku).

Prowadzone jest w szczegółowości klasyfikacji budżetowej planu finansowego wydatków budżetowych. Konto 981 na koniec roku nie powinno wykazywać salda.

 

8)Konto 982 – „Plan wydatków środków europejskich”

Konto 982 służy do ewidencji planu wydatków środków europejskich oraz jego zmiany.

Prowadzone jest w szczegółowości klasyfikacji budżetowej w oparciu o plan finansowy jednostki.

 

9)Konto 983 – „ Zaangażowanie wydatków środków europejskich roku

                          bieżącego”

Konto 983 służy do ewidencji zaangażowania wydatków środków na dany rok budżetowy.

Na stronie Wn konta 983 ujmuje się równowartość sfinansowanych wydatków środków europejskich, a na stronie Ma ujmuje się zaangażowanie wydatków w wysokości planu finansowego, wynikające w wydanych decyzji, zawartych umów o dofinansowanie projektów finansowanych z udziałem środków europejskich.

Na koniec roku konto 983 nie wykazuje salda.

 

10)Konto 984 – „Zaangażowanie wydatków środków europejskich przyszłych

                          lat”

Konto 984 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetu środków europejskich przyszłych lat.

Na stronie Wn konta 984 ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków budżetu środków europejskich w latach poprzednich, a obciążających plan wydatków roku bieżącego, a na stronie Ma ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków środków europejskich lat przyszłych.

Na koniec roku może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków środków.

 

11) Konto 998- „ Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego”

Konto 998 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego w podziałce klasyfikacji budżetowej.

Na stronie Wn konta 998 ujmuje się :

1)   równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w danym roku budżetowym,

2)   równowartość zaangażowanych wydatków , które będą obciążały wydatki roku następnego.

Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków, czyli wartość umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym.

Ewidencja szczegółowa do konta 998 prowadzona jest według podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego.

Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda.

 

12) Konto 999 – „ Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat”

Konto 999 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat.

Na stronie Wn konta 999 ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków budżetowych w latach poprzednich , a obciążających plan finansowy roku bieżącego jednostki budżetowej.

Na stronie Ma konta 999 ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków lat przyszłych.

Ewidencja szczegółowa do konta 999 prowadzona jest według podziałek klasyfikacyjnych  planu finansowego.

Na koniec roku konto 999 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków budżetowych lat przyszłych.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                              Załącznik Nr 6

                                                                                                                       do Zarządzenia Nr 47/2018r.

                                                                                                               Starosty Kluczborskiego

                                                                                                           z dnia 17 października 2018r.

 

5. WYKAZANIE ZBIORÓW DANYCH TWORZĄCYCH KSIĘGI RACHUNKOWE NA INFORMATYCZNYCH NOŚNIKACH DANYCH Z OKREŚLENIEM ICH STRUKTURY WZAJEMNYCH POWIĄZAŃ ORAZ ICH FUNKCJI W ORGANIZACJI CAŁOŚCI KSIĄG RACHUNKOWYCH I PROCESACH PRZETWARZANIA DANYCH

 

5.1 Księgi rachunkowe w Starostwie Powiatowym w Kluczborku prowadzone są za pomocą programów komputerowych.

5.2  Księgi rachunkowe jednostki obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald które tworzą:

1)       dzienniki,

2)       księgę główną,

3)       księgi pomocnicze, zestawienia obrotów i sald księgi głównej oraz sald ksiąg pomocniczych,

4)       wykaz składników aktywów i pasywów (Inwentarz).

5.3      Dziennik jest prowadzony do każdego rachunku bankowego w sposób następujący:

1)       zdarzenia jakie nastąpiły w okresie sprawozdawczym ujmowane są w nich chronologicznie,

2)       zapisy są kolejno numerowane w okresie roku co pozwala na ich jednoznaczne powiązanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi,

3)       sumy zapisów (obroty) liczone są w sposób ciągły,

4)       jego obroty zgodne są z obrotami zestawienia obrotów i sald księgi głównej.

5.4      Księga główna prowadzona jest w  sposób spełniający następujące zasady:

1)   podwójnego zapisu,

2)   systematycznego i chronologicznego rejestrowania zdarzeń gospodarczych zgodnie z zasadą memoriałową ( pod datą wpływu do jednostki) z wyjątkiem dochodów i wydatków budżetu jak i jednostki, które ujmowane są w terminie ich zapłaty (zasada kasowa),

3)   ewidencjonowanie w Starostwie na koniec każdego okresu sprawozdawczego ( koniec miesiąca) przychodów stanowiących przychody budżetu nie ujęte w planach finansowych  innych jednostek Powiatu Kluczborskiego, które wpłacone zostały bezpośrednio na rachunek budżetu powiatu,

4)   powiązanie w niej zapisów z zapisami w dzienniku.

5.5      Księgi pomocnicze stanowią zapisy uszczegóławiające dla wybranych kont księgi

głównej (analitycznie). Zapisy na kontach analitycznych dokonywane są zgodnie z zasadą zapisu powtarzanego. Ich forma dostosowywana jest za każdym razem do przedmiotu ewidencji konta głównego.

5.6  Konta pozabilansowe pełnia funkcję wyłącznie informacyjno – kontrolną. Zdarzenia    na nich rejestrowane nie powodują zmian w składnikach aktywów i pasywów. Na

kontach pozabilansowych obowiązują zapisy jednostronne, które nie podlegają

uzgodnieniu z dziennikiem ani innym urządzeniem ewidencyjnym.

5.7  W jednostce na kontach pozabilansowych ujmowane są między innymi:

      1)  obce środki trwałe,

      2)  płatności ze środków europejskich,

      3)  wydatki strukturalne,

      4)  plan finansowy wydatków budżetowych,

      5)  plan finansowy wydatków niewygasających,

      6)  plan wydatków środków europejskich,

      7)  zaangażowanie wydatków środków europejskich roku bieżącego,

      8)  zaangażowanie wydatków środków europejskich przyszłych lat,

      9)  zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego

     10) zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat.

5.8 W budżecie powiatu na kontach pozabilansowych ujmowane są:

      1)  planowane dochody budżetu,

       2)  planowane wydatki budżetu,

       3)  rozliczenia z innymi budżetami.

5.9 Księgi rachunkowe prowadzi się w celu uzyskania odpowiednich danych wykorzystywanych do sporządzania sprawozdań budżetowych, finansowych, statystycznych i innych rozliczeń z budżetem państwa, z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych do których jednostka jest zobowiązana.

5.10)Księgi rachunkowe w Starostwie Powiatowy w Kluczborku prowadzone są w programie VULCAN – Finanse. Program ten zapewnia powiązanie poszczególnych zbiorów ksiąg rachunkowych w jedną całość odzwierciedlającą dziennik i księgę główną.

Zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej.

 

5.11)Księgi rachunkowe w Wydziale Obsługi Finansowo-księgowej Jednostek Organizacyjnych Powiatu prowadzone są w programie VULCAN Finanse. Z podziałem na poszczególne obsługiwane jednostki przy zastosowaniu kodów składających się z nazwy jednostki i rodzaju księgi dla danej jednostki. Program ten zapewnia powiązania poszczególnych zbiorów ksiąg rachunkowych w jedną całość odzwierciedlając dziennik i księgę główną.

 

 

 

                                                

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                    Załącznik Nr 7

                                                                                                               do zarządzenia nr 47/2018

                                                                                                               Starosty Kluczborskiego

                                                                                                               z dnia 17 października  2018r.

 

6. OPISANIE SYSTEMU KOMPUTEROWEGO W RACHUNKOWOŚCI

 

6.1 Jednostka do prowadzenia ksiąg rachunkowych  stosuje programy:

1) VULCAN – finanse wersja 17.01.002 zakupiony w Firmie VULCAN Sp. z o.o. z Wrocławia. Wykorzystywany do prowadzenia ksiąg rachunkowych od dnia 01.01.2017r.

2) VULCAN Płace optivum wersja 12.00.1500 zakupiony w Firmie VULCAN Sp. z o.o. z  Wrocławia . Wykorzystywany do sporządzania list płac oraz prowadzenia dokumentacji płacowej od dnia 01.01.2017r.,

3) VULKAN Inwentarz OPTIVUM wersja 16.00.0500, zakupiona w Firmie VULCAN Sp. z o.o. z Wrocławia. Wykorzystywany do prowadzenia ksiąg inwentarzowych składników majątkowych od dnia 01.01.2017r.,

4) VULCAN Centralizacja VAT moduł do programu VULCAN finanse wersja 17.01.002 w Firmie VULCAN Sp. z o.o. z Wrocławia. Wykorzystywany do ewidencji zakupów i sprzedaży, sporządzania cząstkowych deklaracji VAT w jednostkach organizacyjnych powiatu od dnia 01.01.2017r.,

5) SIGID- wieczyste użytkowanie zgodnie z decyzją Starosty program w wersji WU 4.01c jest wykorzystywany od dnia 01 stycznia 2000r. zakupiony w firmie Systemy Informatyczne SIGID w Poznaniu. Wykorzystywany jest w jednostce do ewidencji i naliczania opłat od nieruchomości Skarbu Państwa.

6) Płatnik do sporządzania rozliczeń z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych zgodnie z decyzją Starosty program w oznaczonej wersji jest wykorzystywany od dnia wprowadzenia przez ZUS konieczności elektronicznego rozliczania płatności składek,

7) Plan B służący do planowania budżetu i sporządzania jednostkowych planów finansowych, stosowany od stycznia 2011r. zakupiony w Ośrodku Produkcyjno-Wdrożeniowym sp. z o.o. DOSKOMP w Łodzi,

8) Besti@ do sporządzania planowania budżetu (Uchwały budżetowej i jej zmian oraz uchwały WPF) sporządzania sprawozdań jednostkowych i zbiorczych z wykonania    budżetu powiatu  przekazany w 2006r. bezpłatnie przez Regionalną Izbę Obrachunkową  w Opolu.

9) Aplikacja SHRIMP do sporządzania sprawozdań z udzielonej przedsiębiorcom pomocy   

publicznej od 2011r. otrzymana z Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów.

 

6.2 Wymienione programy stosowane są do prowadzenia ksiąg rachunkowych w:

1) jednostce samorządu terytorialnego,

2) jednostce budżetowej,

3) jednostkach Organizacyjnych Powiatu, których obsługa finansowo-księgowa została przeniesiona do Starostwa.

 

6.2.1 Księgi rachunkowe w jednostce samorządu terytorialnego prowadzone są wykorzystaniem programu:

a) VULCAN – finanse wersja 17.01.002 zakupionego  w Firmie VULCAN sp. z o.o. z Wrocławia, od dnia 01.01.2017r., wykorzystywany do ewidencji księgowej,

b) VULCAN Centralizacja VAT moduł do programu VULCAN finanse wersja 17.01.002 zakupiony w Firmie VULCAN Sp. z o.o. z Wrocławia. Wykorzystywany do centralnej ewidencji zakupów i sprzedaży, sporządzania zbiorczej deklaracji VAT z powiatu od dnia 01.01.2017r.,

b) Plan B służący do planowania budżetu i od stycznia 2011r. zakupiony w Ośrodku Produkcyjno-Wdrożeniowym sp. z o.o. DOSKOMP w Łodzi,

c) Besti@ do sporządzania planowania budżetu (Uchwały budżetowej i jej zmian oraz uchwały WPF) sporządzania sprawozdań jednostkowych i zbiorczych z wykonania    budżetu powiatu,  przekazany w 2006r. bezpłatnie przez Regionalną Izbę Obrachunkową  w Opolu.

e) Aplikacja SHRIMP do sporządzania sprawozdań z udzielonej przedsiębiorcom pomocy   

publicznej, od 2011r., otrzymana z Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów.

Dokumentacja opisująca systemy komputerowe stosowane w jednostce samorządu terytorialnego jest zgodna z wymogami ustawy o rachunkowości, dostępna w wersji elektronicznej umiejscowiona w programie  i zawiera:

1) oznaczenie wersji programu,

2) budowę i cechy aplikacji,

3) wymagania techniczne,

4) zasady dostępu do programu,

5) zasady korzystania z programu,

6) wykaz zbiorów kont rachunkowych z określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań oraz ich funkcji w komputerowym systemie rachunkowości,

7) opis programowych zasad ochrony, metod zabezpieczenia, dostępu do danych i systemu ich przetwarzania.

Instrukcja obsługi dostępna jest w wersji elektronicznej i umiejscowiona w programie.

Aktualizacje dokonywane są automatycznie dla programów dostępnych w chmurze, bądź ściągane z platformy przez administratora.

 

6.2.2 Księgi rachunkowe w Starostwie - jednostce budżetowej prowadzone są wykorzystaniem programu:

a) VULCAN – finanse wersja 17.01.002 zakupionego  w Firmie VULCAN sp. z o.o. z Wrocławia, od dnia 01.01.2017r., wykorzystywany do ewidencji księgowej,

b) VULCAN Płace optivum wersja 12.00.1500 zakupiony w Firmie VULCAN Sp. z o.o. z Wrocławia, użytkowany od dnia 01.01.2017r.,przeznaczony do sporządzania list płac oraz prowadzenia dokumentacji płacowej w jednostce ,

c) VULCAN Inwentarz OPTIVUM wersja 16.00.0500 zakupiony w Firmie VULCAN Sp. z o.o. z Wrocławia, użytkowany od dnia 01.01.2017r., przeznaczony do prowadzenia ksiąg inwentarzowych składników majątkowych oraz naliczania amortyzacji ,

d) VULCAN Centralizacja VAT moduł do programu VULCAN finanse wersja 17.01.002 zakupiony w Firmie VULCAN Sp. z o.o. z Wrocławia. Wykorzystywany do jednostkowej ewidencji zakupów i sprzedaży, sporządzania cząstkowych deklaracji VAT, od dnia 01.01.2017r.,

e) SIGID- wieczyste użytkowanie zgodnie z decyzją Starosty program w wersji WU 4.01c zakupiony w firmie Systemy Informatyczne SIGID w Poznaniu. Wykorzystywany od dnia 01 stycznia 2000r. w jednostce do ewidencji i naliczania opłat od nieruchomości Skarbu Państwa.

f)Płatnik do sporządzania rozliczeń z Zakładem ubezpieczeń Społecznych zgodnie z decyzją Starosty program w oznaczonej wersji jest wykorzystywany od dnia wprowadzenia przez ZUS konieczności elektronicznego rozliczania płatności składek.

g) Plan B służący do planowania w jednostce, użytkowany od stycznia 2011r. zakupiony w Ośrodku Produkcyjno-Wdrożeniowym sp. z o.o. DOSKOMP w Łodzi,

h) Besti@ do sporządzania sprawozdań jednostkowych planu finansowego jednostki,   przekazany w 2006r. bezpłatnie przez Regionalną Izbę Obrachunkową  w Opolu.

Dokumentacja opisująca systemy komputerowe stosowane w jednostce samorządu terytorialnego jest zgodna z wymogami ustawy o rachunkowości, dostępna w wersji elektronicznej umiejscowionej w programie  i zawiera:

1) oznaczenie wersji programu,

2) budowę i cechy aplikacji,

3) wymagania techniczne,

4) zasady dostępu do programu,

5) zasady korzystania z programu,

6) wykaz zbiorów kont rachunkowych z określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań oraz ich funkcji w komputerowym systemie rachunkowości,

7) opis programowych zasad ochrony, metod zabezpieczenia, dostępu do danych i systemu ich przetwarzania.

Instrukcja obsługi dostępna jest w wersji elektronicznej i umiejscowiona w programie.

Aktualizacje dokonywane są automatycznie dla programów dostępnych w chmurze, bądź ściągane z platformy przez administratora.

 

6.2.3 Księgi rachunkowe w jednostkach organizacyjnych powiatu których obsługa finansowo-księgowa została przeniesiona do Starostwa prowadzone są wykorzystaniem programu:

a) VULCAN – finanse wersja 17.01.002 zakupionego w Firmie VULCAN sp. z o.o. z Wrocławia, od dnia 01.01.2017r., wykorzystywany do ewidencji księgowej,

b) VULCAN Płace optivum wersja 12.00.1500 zakupiony w Firmie VULCAN Sp. z o.o. z Wrocławia, użytkowany od dnia 01.01.2017r.,przeznaczony do sporządzania list płac oraz prowadzenia dokumentacji płacowej w jednostce ,

c) VULCAN Inwentarz OPTIVUM wersja 16.00.0500, zakupiony w Firmie VULCAN Sp. z o.o. z Wrocławia, użytkowany od dnia 01.01.2017r., przeznaczony do prowadzenia ksiąg inwentarzowych składników majątkowych oraz naliczania amortyzacji ,

b) VULCAN Centralizacja VAT moduł do programu VULCAN finanse wersja 17.01.002 zakupiony w Firmie VULCAN Sp. z o.o. z Wrocławia. Wykorzystywany do centralnej ewidencji zakupów i sprzedaży, sporządzania cząstkowych deklaracji VAT w  jednostkach od dnia 01.01.2017r.,

c)Płatnik do sporządzania rozliczeń z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych jest wykorzystywany od dnia przejęcia przez starostwo obsługi finansowo-księgowej jednostek organizacyjnych powiatu w celu elektronicznego rozliczania płatności składek.

d) Plan B służący do planowania, zakupiony w Ośrodku Produkcyjno-Wdrożeniowym sp. z o.o. DOSKOMP w Łodzi od dnia 01.01.2017r. stosowany do planowania obsługiwanych jednostek organizacyjnych powiatu,

e) Besti@ do sporządzania sprawozdań jednostkowych z wykonania budżetu planów finansowych obsługiwanych jednostek organizacyjnych powiatu,  przekazany w 2006r. bezpłatnie przez Regionalną Izbę Obrachunkową  w Opolu.

Dokumentacja opisująca systemy komputerowe stosowane w jednostce samorządu terytorialnego jest zgodna z wymogami ustawy o rachunkowości, dostępna w wersji elektronicznej umiejscowionej w programie  i zawiera:

1) oznaczenie wersji programu,

2) budowę i cechy aplikacji,

3) wymagania techniczne,

4) zasady dostępu do programu,

5) zasady korzystania z programu,

6) wykaz zbiorów kont rachunkowych z określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań oraz ich funkcji w komputerowym systemie rachunkowości,

7) opis programowych zasad ochrony, metod zabezpieczenia, dostępu do danych i systemu ich przetwarzania.

Instrukcja obsługi dostępna jest w wersji elektronicznej i umiejscowiona w programie.

Aktualizacje dokonywane są automatycznie dla programów dostępnych w chmurze, bądź ściągane z platformy przez administratora.

 

6.3 Zasady ochrony danych, a szczególności metody zabezpieczenia dostępu do systemu  

      przetwarzania danych , zostały określone w instrukcji stanowiącej załącznik Nr 4 do

      niniejszego zarządzenia.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                       Załącznik Nr 8

                                                                                                                    do Zarządzenia Nr 47/2018                                                                            

                                                                                             Starosty kluczborskiego

                                                                                                                    z  dnia 17 października 2018r.

 

7. OKREŚLENIE METOD WYCENY AKTYWÓW I POSYWÓW I USTALENIE WYNIKU

     FINANSOWEGO

 

 

7.1 Aktywa i pasywa wycenia się zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o  

     rachunkowości oraz w przepisach ustawy o finansach publicznych na dzień bilansowy

     w sposób następujący:

   1) środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne – według cen nabycia lub

       kosztów wytworzenia bądź w oparciu o decyzje właściwego organu w przypadku

       nieodpłatnego ich otrzymania pomniejszone o odpisy amortyzacyjne lub

       umorzeniowe,

   2) środki trwałe w budowie (inwestycje) – w wysokości ogółu kosztów pozostających w

       bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem,

   3) udziały w innych jednostkach – według cen nabycia,

   4) należności i udzielone pożyczki -  w kwocie wymaganej zapłaty czyli powiększone o

       naliczone odsetki,

   5) zobowiązania w jednostce w kwocie wymagającej zapłaty,

   6) zobowiązania finansowe w kwocie wymaganej zapłaty przy czym zobowiązania

       finansowe, których uregulowanie zgodnie z umową następuje drogą wydania

       aktywów finansowych innych niż środki pieniężne lub wymiany na instrumenty

       finansowe – według ceny rynkowej pomniejszonej o koszty związane z

       prowadzeniem transakcji według rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 30 marca

       2010r. w sprawie szczegółowego sposobu ustalania wartości zobowiązań zaliczanych

       do państwowego długu publicznego, długu Skarbu Państwa, wartości zobowiązań z

       tytułu poręczeń i gwarancji,

   7) rezerwy tworzone są w uzasadnionej, wiarygodnie oszacowanej wartości,

   8) kapitały (fundusze) własne oraz pozostałe aktywa i pasywa – w wartości nominalnej,

   9) wynik finansowy w Starostwie – jednostce budżetowej ustala się wariantem

       porównawczym rachunku strat i zysków,

 10) wynik finansowy z wykonania budżetu powiatu poprzez porównanie kasowe

       wykonania dochodów i wydatków budżetowych oraz ujmowanych memoriałowo

       wydatków niewygasających. Po raz pierwszy w bilansie z wykonania budżetu

       powiatu za 2010r. dochody budżetu obejmują dotacje celowe z budżetu państwa

       (współfinansowanie) oraz środki z pochodzące z budżetu Unii europejskiej. Zmiana

       ta spowoduje, że wynik finansowy budżetu powiatu bilansowy oraz wykazany w

       rocznym sprawozdaniu RB-NDS będą sobie równe. Operacje wynikowe nie

       powodujące zmian w dochodach i wydatkach danego roku ( tzw. Operacje

       niekasowe) dotyczące przychodów i kosztów finansowych oraz pozostałych

       przychodów i kosztów operacyjnych ujmowane są na koncie 962. W następnym roku

       pod data przyjęcia sprawozdania finansowego z wykonania budżetu przeksięgowuje

       się na konto 960.

7.2 Zasady powyższe mają zastosowanie do wyceny aktywów i pasywów w Starostwie

      Powiatowym w Kluczborku.

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                      Załącznik Nr 9

                                                                                                                      do Zarządzenia Nr 47/2018

                                                                                                                      Starosty Kluczborskiego

                                                                                                                      z dnia 17 października 2018r.

                                                                                                

8. OKEŚLENIE SYSTEMU SŁUŻĄCEGO OCHRONIE ZBIORÓW KSIĄG RACHUNKOWYCH

 

8.1 W Starostwie Powiatowym w Kluczborku ochronę ksiąg rachunkowych przed

      dostępem osób nieupoważnionych zapewniają zabezpieczenia pomieszczeń, w

      których przechowuje się zbiory księgowe.

8.2 Dodatkowym zabezpieczeniem są szafy w których przechowywane dokumenty.

8.3 Dla prawidłowej ochrony ksiąg rachunkowych stosuje się zapisy Zarządzenia 12/2016

     Starosty Kluczborskiego z dnia 31.03.2016r. w sprawie wprowadzenia polityka

      bezpieczeństwa i instrukcji zarządzania systemem informatycznym w Starostwie

      Powiatowym w Kluczborku w postaci:

     1) regularnego sporządzania kopii bezpieczeństwa zgodnie z załącznikiem nr 3 do

          Zarządzenia nr  12/2016 Starosty Kluczborskiego z dnia 31.03.2016r. w sprawie

          wprowadzenia polityka bezpieczeństwa i instrukcji zarządzania systemem

         informatycznym w Starostwie Powiatowym w Kluczborku

      2) odpowiedniego poziomu zarządzania dostępem do danych pracowników

          pracujących na stanowiskach w Wydziale Finansowym (hasła dostępu),

      3) profilaktyki antywirusowej - stosowanie programów zabezpieczających,

      4) systemu podtrzymania napięcia w razie awarii sieci energetycznej,

      5) zabezpieczenia przed atakiem z zewnątrz.

8.4 Księgi rachunkowe drukowane są na koniec każdego okresu sprawozdawczego w

      zakresie danych niezbędnych do sporządzenia sprawozdań finansowych natomiast

      wszystkie księgi drukowane są na koniec roku obrotowego.

8.5 Zbiory ksiąg rachunkowych przechowywane są w sposób trwały zgodnie z zapisami

      instrukcji kancelaryjnej.